Для більшості бізнесів ОАЕ історія корпоративного податку від 2023 року була історією режиму 9 відсотків: його запровадження, першого сезону подання звітності, правозастосування. Для меншої, але економічно значущої групи компаній 2026 рік відкриває другу, паралельну історію. Цей рік є першим операційним роком внутрішнього мінімального доплатного податку ОАЕ — DMTT, — запровадженого Постановою Кабінету Міністрів № 142 від 2024 року. DMTT є реалізацією в ОАЕ глобального мінімального податку Компонента Два (Pillar Two) ОЕСР, і для великих транснаціональних груп у межах його дії він змінює базову цифру з 9 відсотків на ефективний мінімум у 15.
DMTT часто розуміють хибно, причому у двох протилежних напрямах. Одні бізнеси вважають, що він стосується їх, хоча це не так; інші вважають, що репутацію ОАЕ як низькоподаткової юрисдикції він не зачіпає, тоді як для найбільших груп вона істотно змінилася. Ця стаття викладає, що таке DMTT, кого він насправді охоплює, як він взаємодіє з режимом 9 відсотків та пільгами вільних зон і що групам у межах його дії слід робити протягом цього першого операційного року.
Що таке DMTT
Компонент Два — це міжнародна угода під егідою ОЕСР, за якою великі транснаціональні групи підприємств мають сплачувати ефективну ставку податку не менше 15 відсотків у кожній юрисдикції, де вони працюють. Механізмом є доплата: коли ефективна ставка групи в певній країні падає нижче 15 відсотків, стягується додатковий збір, щоб підняти її до нижньої межі. Ключове питання задуму — яка країна збирає цю доплату. Внутрішній мінімальний доплатний податок відповідає на нього рішуче: запровадивши DMTT, ОАЕ забезпечують, що будь-яку доплату, що виникає з прибутків, отриманих в ОАЕ, збирають самі ОАЕ, а не податковий орган материнської юрисдикції групи. DMTT не підвищує загальну ставку податку ОАЕ. Він забезпечує, що для груп, яким так чи інакше судилося сплатити 15 відсотків десь за Компонентом Два, частка ОАЕ сплачується тут.
Хто підпадає під дію — а хто ні
Це момент, який найбільше варто зрозуміти правильно. DMTT застосовується лише до складових структур транснаціональних груп підприємств, чий консолідований річний дохід досягає порога Компонента Два у 750 мільйонів євро щонайменше у двох із чотирьох попередніх фінансових років. Цей поріг високий за задумом. Переважна більшість бізнесів ОАЕ — кожне МСП, кожна компанія під управлінням власника, кожна суто внутрішня група і велика більшість компаній вільних зон — повністю поза його межами. Для них нічого не змінюється: режим 9 відсотків, пільга для малого бізнесу та рамка вільних зон діють точно так само, як раніше. У таблиці нижче подано, хто що сплачує.
| Профіль платника податку | Застосовна ставка | Підстава |
|---|---|---|
| Малий бізнес (нижче порога пільги) | 0% | Пільга для малого бізнесу, поки доступна |
| Кваліфікована особа вільної зони | 0% на кваліфікований дохід | За умови дотримання вимог QFZP щодо сабстенсу та діяльності |
| Стандартна материкова / некваліфікована компанія | 9% | На оподатковуваний дохід понад 375 000 дирхамів |
| Некваліфікований дохід вільної зони | 9% | Дохід за межами сфери QFZP |
| Група ТНК у межах дії (консолідований дохід від 750 млн євро) | 15% ефективного мінімуму | Доплата DMTT за Компонентом Два |
Найкорисніше, що бізнес ОАЕ може зробити з DMTT, — це остаточно визначити, чи підпадає він під дію. Якщо консолідований дохід групи впевнено нижчий за 750 мільйонів євро, DMTT просто не є її турботою. Якщо група близька до порога або вище нього — або є частиною більшої міжнародної групи, чий глобальний дохід його досягає, — тоді DMTT дуже навіть є її турботою, і цей перший операційний рік — саме той час, коли починається робота.
Механіка, коротко
Для групи в межах дії DMTT не є простим множенням. Він вимагає обчислення ефективної ставки податку за Компонентом Два для ОАЕ — розрахунку на основі правил GloBE, які визначають дохід та враховувані податки у власний особливий спосіб, не ідентичний звичайному обчисленню корпоративного податку. Якщо ця ефективна ставка по юрисдикції виходить нижчою за 15 відсотків, DMTT стягує різницю. На практиці це означає, що група в межах дії має вести два паралельні набори цифр: свою звичайну позицію корпоративного податку 9 відсотків та свою позицію GloBE для Компонента Два. Вимоги до даних для другого є значними, і саме вони є справжньою роботою цього першого року.
Пов'язана аналітика
Корпоративний податок ОАЕ: вичерпний посібник на 2026 рік і даліРежим 9% перейшов від запровадження до правозастосування — вичерпний посібник.Податкові пільги вільних зон у 2026 році: що залишилося після правил QFZPЯкі пільги вільних зон залишаються сильними і які звузили критерії QFZP.Корпоративний податок ОАЕ: другий сезон подання звітності та пастки комплаєнсуОбов'язкові аудити QFZP, зростання аудиторських спроможностей FTA та санкції, що ловлять бізнеси.Календар комплаєнсу на 2026 рік
Для групи в межах дії 2026 рік є роком дисципліни даних, а не драматичних дедлайнів. Звіт за Компонентом Два за фінансовий рік подається лише значно після завершення цього року, але інформацію, яку він вимагає, треба фіксувати протягом усього року — відновлювати дані GloBE заднім числом значно важче, ніж записувати їх по ходу. Наведений нижче графік є орієнтовним; точні дати залежать від кінця фінансового року групи та від строків подання, встановлених регламентами.
| Період | Дія |
|---|---|
| Протягом фінансового 2026 року | Перший рік, у якому застосовується DMTT; фіксуйте дані GloBE у міру їх виникнення |
| Постійно | Ведіть дані за Компонентом Два — враховувані податки та дохід GloBE за юрисдикціями |
| Після кінця фінансового року | Обчисліть ефективну ставку податку по юрисдикції ОАЕ; визначте будь-яку доплату |
| У межах строку подання, встановленого регламентами | Подайте звіт DMTT / Інформаційний звіт GloBE (для першого року діє подовжений строк) |
| Паралельно | Узгодьте з поданнями за Компонентом Два в материнській та інших юрисдикціях групи |
Що групам у межах дії слід робити зараз
Пріоритети першого року є практичними. Формально підтвердьте, чи підпадаєте ви під дію, з посиланням на тест консолідованого доходу, і задокументуйте висновок. Виявіть кожну складову структуру групи в ОАЕ, бо DMTT дивиться на групу, а не на окрему компанію. Установіть разом з аудиторами та податковими радниками групи, які дані вимагатиме обчислення GloBE, — і перевірте, чи справді наявні бухгалтерські системи їх фіксують, бо часто без модифікації вони цього не роблять. Змоделюйте ймовірний результат: група, що користується режимом 0 відсотків вільної зони чи іншими пільгами, може виявити, що її ефективна ставка в ОАЕ нижча за 15 відсотків, а це означає реальну доплату, реальний наслідок для грошового потоку та резервування, про який рада директорів має знати зараз, а не виявити при поданні. Групи, які добре проходять перший рік, — це ті, хто поставився до нього як до проєкту систем і даних, що стартує на початку 2026 року, а не як до вправи з подання звітності, що стартує після кінця року.
Взаємодія з пільгами вільних зон
Взаємодія DMTT з режимом вільних зон ОАЕ заслуговує на чітке пояснення, бо саме тут хибне розуміння коштує найдорожче. Ставка QFZP 0 відсотків залишається повністю чинною, і для переважної більшості компаній вільних зон — тих, що нижче порога 750 мільйонів євро, — вона дає рівно те, що й завжди. Але для структури вільної зони, що є частиною транснаціональної групи в межах дії, економіка зміщується: розрахунок ефективної ставки GloBE байдужий до того, що базова ставка нульова, і якщо ефективна ставка групи в ОАЕ падає нижче 15 відсотків, DMTT збирає доплату. Ставку 0 відсотків для цих груп не скасовано — але її чиста вигода зменшується, бо різницю повертають через DMTT, а не залишають компанії. Для групи в межах дії рішення зі структурування вільних зон слід моделювати з DMTT у розрахунку від самого початку.
- 2026 рік є першим операційним роком внутрішнього мінімального доплатного податку ОАЕ, запровадженого Постановою Кабінету Міністрів № 142 від 2024 року — реалізацією Компонента Два в ОАЕ.
- DMTT застосовується лише до транснаціональних груп з консолідованим доходом від 750 мільйонів євро; МСП та внутрішні групи повністю поза його межами.
- Для груп у межах дії він встановлює ефективну мінімальну ставку 15%, причому ОАЕ збирають будь-яку доплату самі, а не поступаються нею материнській юрисдикції.
- Групи в межах дії мають вести паралельне обчислення GloBE — визначене інакше, ніж звичайний корпоративний податок, — і фіксувати дані протягом усього року.
- Ставка вільної зони QFZP 0% зберігається, але для групи в межах дії її чисту вигоду можуть повернути через DMTT — моделюйте структури вільних зон із включеним DMTT.
Погляд Polaris
DMTT змінює картину для великих транснаціональних груп і не змінює нічого для всіх інших — а певне знання того, до якої групи ви належите, є першим результатом. Polaris консультує бізнеси щодо корпоративного податку ОАЕ, визначення сфери дії Компонента Два, структурування вільних зон та комплаєнс-систем, які групі в межах дії потрібно мати цього року. Якщо ваша група близька до порога 750 мільйонів євро, остаточна оцінка сфери дії зараз є значно дешевшою за несподіванку при поданні звітності.
Записатися на консультацію →