Режим корпоративного податку ОАЕ — це 9% з оподатковуваного доходу понад 375 000 AED, запроваджений Федеральним декретом-законом № 47 від 2022 року. Сьогодні він остаточно перейшов від запровадження до контролю за дотриманням. Федеральне податкове управління (FTA) дедалі частіше проводить перевірки, виносить донарахування та накладає штрафи. Час неформального ставлення до комплаєнсу минув.
Структура ставок
На перший погляд усе просто: 0% на перші 375 000 AED оподатковуваного доходу та 9% на суму понад це. Кваліфіковані особи вільних зон (Qualifying Free Zone Persons) сплачують 0% з кваліфікованого доходу. Окрема ставка 15% діє для великих міжнародних груп із консолідованим світовим доходом понад 750 млн EUR — так в ОАЕ реалізують рамкову модель OECD Pillar Two.
Звільнений від оподаткування дохід
Кілька категорій доходу звільнено від оподаткування: дивіденди від компаній — резидентів ОАЕ (звільнення за участю), приріст капіталу від кваліфікованих часток участі (за умови дотримання строку володіння та мінімальної частки), дохід кваліфікованих інвестиційних фондів, прибуток іноземних філій (якщо компанія обрала такий режим) та дохід окремих організацій суспільної користі. Кожне звільнення має свої умови, які потрібно виконати. Наприклад, звільнення за участю вимагає мінімальної частки володіння та певного строку утримання.
Трансфертне ціноутворення
Правила трансфертного ціноутворення вимагають, щоб операції з пов'язаними сторонами здійснювалися за ринковими цінами, а документація відповідала Настановам OECD щодо трансфертного ціноутворення. Групи із сукупним доходом понад 200 млн AED зобов'язані готувати документацію Master File та Local File. Коригування трансфертних цін можуть тягнути за собою як донарахування податку, так і штрафи. Тому вкластися в документацію заздалегідь набагато дешевше, ніж виправляти все згодом.
Податкові групи та перенесення збитків
Компанії — резиденти ОАЕ під спільним контролем (частка володіння від 95%) можуть утворити податкову групу та подавати єдину консолідовану декларацію. Це спрощує адміністрування й дає змогу зараховувати збитки в межах групи. Однак те, як групове зарахування поєднується зі статусом QFZP для учасників вільних зон, потребує уважного аналізу. Неправильно вибудувана група може випадково позбавити компанію вільної зони її нульової ставки.
Корпоративний податок ОАЕ не є каральним: за ставки 9% він залишається одним із найнижчих у світі. Але він цілком реальний, його застосовують на практиці, і він винагороджує тих, хто планує наперед, а не реагує постфактум.
Календар комплаєнсу
Податкову реєстрацію потрібно завершити у встановлені строки. Декларацію слід подати, а податок сплатити протягом дев'яти місяців після завершення податкового періоду. За несвоєчасну реєстрацію передбачено штраф 10 000 AED. Штраф за прострочене подання починається від 500 AED на місяць. За несвоєчасну сплату нараховують штраф у відсотках від несплаченої суми. Кожне зобов'язання рахується окремо, тож компанію можуть оштрафувати одночасно за прострочену реєстрацію, прострочене подання та прострочену сплату.
Polaris надає повний консалтинг із корпоративного податку: реєстрацію, класифікацію доходу, оцінку статусу QFZP, документацію з трансфертного ціноутворення та подання звітності через EmaraTax. Звертайтеся до нас за адресою info@polaris.ae.