Что осталось прежним
У свободных зон по-прежнему есть реальные преимущества: 100% иностранного владения (хотя теперь это допускает и материковая зона), упрощённая регистрация, специальные нормативные режимы под отдельные виды деятельности и — для компаний, которые действительно соответствуют условиям, — нулевой налог на квалифицированный доход. Режим QFZP не отменил эту льготу — он сделал её условной.
Сохраняются и другие давние плюсы: освобождение от таможенных пошлин на ввоз внутри свободной зоны, реэкспорт без пошлин, гибкие офисные решения (включая виртуальные офисы и формат Flexi Desk), а также льготы, привязанные к конкретной зоне (DMCC — для сырьевых товаров, DIFC — для финансовых услуг, ADGM — для виртуальных активов).
Что изменилось
Перемены на практике существенны. Все компании со статусом QFZP теперь обязаны проходить ежегодный аудит независимо от выручки. По сделкам со связанными сторонами обязательна документация по трансфертному ценообразованию. Экономическое присутствие нужно не просто декларировать, а подтверждать. И, наконец, важно тщательно разграничивать квалифицированный и неквалифицированный доход.
Если в выручке компании заметную долю занимает неквалифицированный доход (как правило, это поступления от клиентов с материковой части ОАЭ), льгота QFZP может вовсе не сработать — и компания платит 9% корпоративного налога со всего налогооблагаемого дохода, ровно как материковое предприятие. В таком случае свободная зона лишь добавляет расходов (сборы зоны, ограниченный доступ к рынку), не давая взамен налоговой выгоды.
Как принимать решение
В 2026 году вопрос звучит не «стоит ли мне быть в свободной зоне?», а «позволяет ли моя бизнес-модель получить статус QFZP?». Если ответ да — и структура выручки, требования к присутствию и расходы на комплаенс позволяют реально выйти на нулевую ставку, — свободная зона остаётся привлекательной. Если ответ нет, более выгодной может оказаться регистрация в материковой зоне: прямой выход на рынок, более простой банкинг, более высокие показатели ICV — и та же ставка 9%. См. наш гид по выбору типа компании.
Похожие материалы
Как выбрать корпоративную структуру в ОАЭ: руководство по правовым формамLLC, компания свободной зоны, филиал, SPV, холдинг — ОАЭ предлагают множество … Требования к экономическому присутствию в ОАЭ: практическое руководство по комплаенсуПравила ESR требуют, чтобы компании, ведущие соответствующую деятельность, под … Трансфертное ценообразование в ОАЭ: правила документирования для каждой группы компанийПринцип вытянутой руки распространяется на все сделки между связанными сторона …Что облагается по ставке 0%, а что — нет
По Постановлению Кабинета министров № 100 от 2023 года (с изменениями 2024 года) квалифицированное лицо свободной зоны платит 0% корпоративного налога с квалифицированного дохода и 9% — со всего остального. «Квалифицированный доход» — это доход от операций с другими лицами свободных зон, а также доход от закреплённого перечня квалифицированных видов деятельности, кем бы ни был контрагент. В этот перечень входят производство, переработка, владение долями, управление фондами, регулируемое перестрахование и казначейские услуги связанным сторонам. Принципиально важно: продажи клиентам на материковой части ОАЭ квалифицированными не считаются — за узкими исключениями, связанными с дистрибуцией из специально определённых зон. Плата за услуги, выставленная материковым клиентам ОАЭ, в квалифицированный доход не попадает вовсе.
| Вид деятельности | С контрагентом из свободной зоны | С контрагентом из материковой части ОАЭ | С контрагентом за пределами ОАЭ |
|---|---|---|---|
| Производство товаров | 0% | 0% | 0% |
| Дистрибуция из специально определённой зоны | 0% | 0%* | 0% |
| Владение долями и ценными бумагами | 0% | 0% | 0% |
| Управление фондами (регулируемое) | 0% | 0% | 0% |
| Услуги головного офиса связанным сторонам | 0% | 0% (если стороны связаны) | 0% (если стороны связаны) |
| Торговля товарами на материковую часть ОАЭ (вне специально определённых зон) | 0% | 9% | 0% |
| Профессиональные услуги (юридические, аудиторские, консалтинговые) | 0% | 9% | 0% |
| Доход от недвижимости (коммерческой, в свободной зоне арендатору из свободной зоны) | 0% | 9% | 9% |
Правило de minimis — и почему на нём спотыкаются
Лицо со статусом QFZP может получить небольшой неквалифицированный доход, не теряя статуса. Порог de minimis — меньшая из двух величин: 5 млн AED или 5% совокупной выручки. Стоит превысить его хотя бы раз — и компания теряет статус QFZP на текущий налоговый период и на четыре следующих за ним периода. Это пять лет стандартной ставки 9% со всего дохода, а не только с дисквалифицирующей выручки. Из-за этого правило de minimis — одна из самых рискованных строк во всём налоговом праве ОАЭ. Сервисная компания свободной зоны с выручкой 60 млн AED, ошибочно отнёсшая 4 млн AED материковых сборов, статус не потеряла; та же компания, ошибившаяся на 6 млн AED, лишилась его на пять лет.
Защитный подход — классифицировать каждый счёт в момент его выставления. У каждого счёта на продажу сразу при выставлении должна стоять отметка о квалифицированном статусе; учётная система выручки должна вести нарастающий итог; финансовая служба ежемесячно сверяет этот итог с порогом. Команды Polaris по бухгалтерскому учёту и CFO-консалтингу применяют этот контроль по умолчанию для клиентов, заявляющих статус QFZP.
Экономическое присутствие: достаточная деятельность в свободной зоне
Статус QFZP требует ещё и «достаточного» присутствия: материальных активов, квалифицированных сотрудников и операционных расходов, соразмерных объёму деятельности. Flexi-desk с одним директором и без операционных расходов не может всерьёз претендовать на QFZP при «квалифицированном» доходе в 50 млн AED. Проверка на присутствие намеренно гибкая — закон не устанавливает ни минимальной численности персонала, ни минимальной площади, — но FTA в своих разъяснениях 2025 года дало понять, что эта проверка обязательна и будет применяться задним числом. Холдинговые компании свободных зон должны быть готовы подтвердить заседания совета директоров, проведённые в зоне, наличие зарегистрированного офиса (не виртуального адреса) и хотя бы одного штатного сотрудника с подходящей квалификацией.
Механизм выбора режима — и путь к выходу из него
Статус QFZP не присваивается автоматически. Компания должна заявить его в декларации по корпоративному налогу; если она этого не сделает, применяется режим по умолчанию — 9% с прибыли свыше 375 000 AED. Возможен и обратный шаг: компания может отказаться от QFZP — чаще всего потому, что риск превышения порога de minimis слишком высок, либо потому, что вложения в экономическое присутствие невыгодны по сравнению с налоговой экономией. Отказавшись от статуса, компания не сможет передумать в течение текущего периода и ещё четырёх лет. В 2025–2026 годах многие торговые и сервисные компании пришли к выводу, что 9% при чистой структуре предпочтительнее, чем 0% с пятилетним «хвостом» комплаенс-обязательств.
- QFZP даёт 0% только на квалифицированный доход — выручка от материковых услуг, профессиональные гонорары и большая часть дохода от недвижимости под него не подпадают.
- Порог de minimis — меньшая из величин: 5 млн AED или 5%; его превышение лишает статуса на текущий и следующие четыре налоговых периода.
- Достаточное экономическое присутствие обязательно: реальный офис, реальные сотрудники, реальная работа совета директоров в зоне.
- Выбор режима делается ежегодно и в явной форме; отказ от него связывает компанию на пять периодов.
- Для сервисных компаний свободных зон, выставляющих счета материковым клиентам ОАЭ, стандартная ставка 9% нередко оказывается более простой и дешёвой структурой — стоит учесть расходы на комплаенс.
Взгляд Polaris
Polaris оценивает право на статус QFZP уже при создании компании и пересматривает его ежегодно — следя за тем, чтобы клиенты свободных зон сохраняли соответствие условиям или меняли структуру, когда меняется состав выручки.
Записаться на консультацию →