Экономическое присутствие — не абстрактная регуляторная концепция. Это тест, определяющий, является ли присутствие компании в ОАЭ подлинным или косметическим, — и последствия непрохождения этого теста перешли из теоретических в непосредственно практические. Штрафы за несоблюдение могут достигать 400 000 дирхамов. Повторное нарушение может привести к отзыву лицензии. А обмен информацией с иностранными налоговыми органами означает, что недостатки присутствия в ОАЭ могут одновременно вызвать проверки в других юрисдикциях.
Что требуют положения
Положения ОАЭ об экономическом присутствии (ESR), впервые введённые в 2019 году и впоследствии обновлённые, требуют, чтобы компании ОАЭ, осуществляющие «соответствующие виды деятельности», демонстрировали достаточное экономическое присутствие в ОАЭ. Положения реализуют систему BEPS ОЭСР и отражают обязательства ОАЭ перед ЕС и ОЭСР в области налоговой прозрачности.
Соответствующие виды деятельности конкретно определены: банковская деятельность, страхование, управление инвестиционными фондами, лизинговое финансирование, деятельность головного офиса, судоходство, холдинговая деятельность, интеллектуальная собственность, а также деятельность дистрибьюторских и сервисных центров. Если компания получает доход от любого из этих видов деятельности, она подпадает под сферу применения ESR независимо от того, является ли она материковой, компанией свободной зоны или офшорной.
Тест из трёх частей
Компании, осуществляющие соответствующие виды деятельности, должны удовлетворять трём условиям. Первое: компания должна руководиться и управляться в ОАЭ — то есть заседания совета директоров проводятся внутри страны, стратегические решения принимаются директорами, присутствующими в ОАЭ, и протоколы надлежащим образом ведутся. Второе: основная приносящая доход деятельность должна осуществляться в ОАЭ — конкретные виды деятельности, напрямую формирующие доход компании, должны выполняться внутри страны. Третье: компания должна иметь достаточное число сотрудников, расходы и материальные активы, соразмерные уровню её деятельности.
Упрощённый тест для чисто холдинговых компаний — тех, что владеют только долями участия и получают только дивиденды и прирост капитала, — требует соблюдения обязательств по подаче документов и наличия достаточного числа сотрудников и помещений для владения и управления долями участия. Эта более низкая планка всё же требует подлинного присутствия; неактивная SPV без сотрудников и с виртуальным адресом офиса не пройдёт тест.
Тест ESR — не подсчёт численности персонала. Он оценивает, происходит ли подлинная экономическая деятельность в ОАЭ — принимаются ли здесь управленческие решения, формируется ли здесь доход и соразмерны ли задействованные ресурсы заявленному доходу.
Требования к подаче документов и штрафы
Все обладатели лицензий обязаны подавать ежегодное уведомление по ESR в течение шести месяцев после окончания финансового года, заявляя, осуществляли ли они какие-либо соответствующие виды деятельности. Компании, осуществлявшие соответствующие виды деятельности, должны дополнительно подать отчёт по ESR в течение двенадцати месяцев, предоставив подробную информацию о своей деятельности, доходе, сотрудниках, расходах и активах.
Штрафы за несвоевременную подачу составляют от 10 000 до 50 000 дирхамов за уведомление и до 400 000 дирхамов за отчёт. Несоответствие тесту на присутствие после подачи может привести к дополнительным штрафам и — что критически важно — к спонтанному обмену информацией о компании с иностранными налоговыми органами в рамках международных соглашений ОАЭ.
Polaris предоставляет комплексные услуги по соблюдению ESR: оценку деятельности, анализ пробелов в присутствии, подачу уведомлений и отчётов, а также постоянный мониторинг. Свяжитесь с нами по адресу info@polaris.ae.