Экономическое присутствие — не отвлечённое понятие из области регулирования. Это проверка, которая показывает, действительно ли компания работает в ОАЭ или существует лишь на бумаге. И последствия её провала из теоретических давно стали вполне осязаемыми. Штрафы за несоблюдение требований доходят до 400 000 AED. Повторные нарушения могут обернуться отзывом лицензии. А поскольку ОАЭ обмениваются информацией с налоговыми органами других стран, недостаток присутствия в ОАЭ способен одновременно вызвать вопросы и в иных юрисдикциях.
Что требуют правила
Положения об экономическом присутствии (ESR), впервые введённые в ОАЭ в 2019 году и впоследствии обновлённые, обязывают компании, которые ведут «значимую деятельность», подтверждать достаточное экономическое присутствие на территории ОАЭ. Эти положения реализуют разработанную ОЭСР концепцию BEPS и отражают обязательства, которые ОАЭ взяли перед ЕС и ОЭСР в части налоговой прозрачности.
Перечень значимых видов деятельности строго определён: банковское дело, страхование, управление инвестиционными фондами, лизинговое финансирование, штаб-квартиры, судоходство, холдинговая деятельность, интеллектуальная собственность, а также деятельность дистрибьюторских и сервисных центров. Если компания получает доход от любого из этих видов деятельности, она подпадает под действие ESR — независимо от того, зарегистрирована ли она на материковой части, в свободной зоне или как офшорная.
Проверка из трёх частей
Компании, которые ведут значимую деятельность, должны выполнить три условия. Первое: компанией нужно руководить и управлять из ОАЭ — это значит, что заседания совета директоров проходят в стране, стратегические решения принимают директора, находящиеся в ОАЭ, а протоколы оформляются надлежащим образом. Второе: основная деятельность, приносящая доход, должна вестись в ОАЭ — то есть именно те операции, которые напрямую формируют доход компании, выполняются внутри страны. Третье: у компании должно быть достаточно сотрудников, расходов и материальных активов, соразмерных масштабу её деятельности.
Для чисто холдинговых компаний — тех, что лишь владеют долями в капитале и получают только дивиденды и доход от прироста капитала, — действует упрощённая проверка. Она требует выполнять обязанности по подаче отчётности и иметь достаточно сотрудников и помещений для владения долями и управления ими. Но даже эта более низкая планка предполагает реальное присутствие: бездействующая компания специального назначения без сотрудников и с адресом виртуального офиса проверку не пройдёт.
Проверка ESR — это не подсчёт сотрудников. Она оценивает, действительно ли в ОАЭ ведётся реальная хозяйственная деятельность: принимаются ли здесь управленческие решения, формируется ли здесь доход и соразмерны ли задействованные ресурсы заявленным доходам.
Требования к отчётности и штрафы
Все владельцы лицензий обязаны ежегодно подавать Уведомление по ESR в течение шести месяцев после окончания финансового года, указывая, вели ли они какую-либо значимую деятельность. Компании, которые такую деятельность вели, должны дополнительно подать Отчёт по ESR в течение двенадцати месяцев и подробно раскрыть в нём сведения о своей деятельности, доходах, сотрудниках, расходах и активах.
За просрочку с подачей Уведомления грозит штраф от 10 000 до 50 000 AED, а за Отчёт — до 400 000 AED. Если после подачи отчётности компания не проходит проверку присутствия, к ней могут применить дополнительные санкции и — что особенно важно — в рамках международных соглашений ОАЭ передать сведения о ней налоговым органам других стран в инициативном порядке.
Polaris сопровождает соблюдение требований ESR на всех этапах: оценка видов деятельности, анализ пробелов в экономическом присутствии, подготовка и подача Уведомления и Отчёта, а также текущий мониторинг. Свяжитесь с нами: info@polaris.ae.