Ekonomik faaliyet esası, soyut bir mevzuat kavramı değil; bir BAE kuruluşunun ülkedeki varlığının gerçek mi yoksa göstermelik mi olduğunu ortaya koyan bir testtir. Bu testten geçememenin sonuçları artık teorik olmaktan çıkmış, doğrudan pratik bir mesele haline gelmiştir. Uyumsuzluk cezaları 400.000 AED'ye ulaşabilir; ihlalin tekrarlanması lisansın iptaliyle sonuçlanabilir. Üstelik yabancı vergi otoriteleriyle yapılan bilgi paylaşımı nedeniyle, BAE'deki faaliyet eksiklikleri başka yetki alanlarında da eş zamanlı incelemeleri tetikleyebilir.
Düzenlemeler Ne Talep Ediyor
İlk olarak 2019'da yürürlüğe giren ve sonrasında güncellenen BAE Ekonomik Faaliyet Esası Düzenlemeleri (ESR), "ilgili faaliyetler" yürüten BAE kuruluşlarının ülke içinde yeterli ekonomik faaliyet yürüttüğünü kanıtlamasını şart koşar. Bu düzenlemeler OECD'nin BEPS çerçevesini hayata geçirir ve BAE'nin vergi şeffaflığı konusunda AB ile OECD'ye verdiği taahhüdün bir yansımasıdır.
İlgili faaliyetler düzenlemede tek tek sayılmıştır: bankacılık, sigortacılık, yatırım fonu yönetimi, kiralama ve finansman, genel merkez, denizcilik, holding şirketi, fikri mülkiyet ile dağıtım ve hizmet merkezi faaliyetleri. Bir kuruluş bu faaliyetlerin herhangi birinden gelir elde ediyorsa, ister ana kara ister serbest bölge ister offshore kuruluşu olsun ESR kapsamına girer.
Üç Bölümlü Test
İlgili faaliyetler yürüten kuruluşların üç koşulu birden karşılaması gerekir. Birincisi, kuruluş BAE'de yönlendirilip yönetilmelidir; yani yönetim kurulu toplantıları ülke içinde yapılmalı, stratejik kararlar BAE'de bulunan yöneticiler tarafından alınmalı ve toplantı tutanakları usulüne uygun biçimde kayda geçirilmelidir. İkincisi, Temel Gelir Getirici Faaliyetler BAE'de yürütülmelidir; kuruluşun gelirini doğrudan yaratan faaliyetler ülke sınırları içinde gerçekleştirilmelidir. Üçüncüsü, kuruluşun faaliyet hacmiyle orantılı sayıda çalışana, harcamaya ve fiziksel varlığa sahip olması gerekir.
Yalnızca sermaye iştirakleri tutan ve yalnızca temettü ile sermaye kazancı elde eden saf holding şirketlerine ise hafifletilmiş bir test uygulanır. Bu test, beyan yükümlülüklerine uyulmasını ve sermaye paylarını tutup yönetmeye yetecek kadar çalışan ile tesise sahip olunmasını şart koşar. Yine de bu daha düşük eşik bile gerçek bir faaliyet gerektirir; çalışanı olmayan, yalnızca sanal ofis adresi bulunan atıl bir SPV testi karşılayamaz.
ESR testi yalnızca bir personel sayımı değildir. BAE'de gerçek bir ekonomik faaliyetin yürütülüp yürütülmediğini, yani yönetim kararlarının burada alınıp alınmadığını, gelirin burada üretilip üretilmediğini ve kullanılan kaynakların beyan edilen gelirle orantılı olup olmadığını değerlendirir.
Beyan Yükümlülükleri ve Cezalar
Tüm lisans sahipleri, mali yıl sonundan itibaren altı ay içinde herhangi bir ilgili faaliyet yürütüp yürütmediklerini beyan eden yıllık bir ESR Bildirimi sunmak zorundadır. İlgili faaliyetler yürütmüş kuruluşların ayrıca on iki ay içinde bir ESR Raporu sunması gerekir. Bu raporda kuruluşun faaliyetleri, gelirleri, çalışanları, harcamaları ve varlıkları hakkında ayrıntılı bilgi yer alır.
Geç beyan cezaları bildirim için 10.000 AED ile 50.000 AED arasında, rapor için ise 400.000 AED'ye kadar çıkabilir. Beyan sonrasında faaliyet esası testinin karşılanamaması ek cezalara yol açar. Bundan da önemlisi, BAE'nin taraf olduğu uluslararası anlaşmalar kapsamında kuruluşa ilişkin bilgilerin yabancı vergi otoriteleriyle kendiliğinden paylaşılmasıyla sonuçlanabilir.
Polaris uçtan uca ESR uyum hizmetleri sunar: faaliyet değerlendirmesi, faaliyet esası açığı analizi, bildirim ve rapor sunumu ile sürekli izleme. Bizimle info@polaris.ae adresinden iletişime geçebilirsiniz.