משטר מס החברות באיחוד האמירויות עבר סופית משלב ההנהגה אל שלב האכיפה. מדובר במס בשיעור 9% על הכנסה חייבת העולה על 375,000 AED, שהונהג מכוח צו-חוק פדרלי מס' 47 לשנת 2022. רשות המסים הפדרלית מקיימת ביקורות, מוציאה שומות ומטילה קנסות בתדירות הולכת וגוברת. עידן הציות הבלתי פורמלי הסתיים.
מבנה השיעורים
המבנה נראה פשוט להטעיה: 0% על 375,000 AED הראשונים של ההכנסה החייבת, ו-9% על כל סכום מעבר לכך. גופים מורשים באזור חופשי משלמים 0% על הכנסה מזכה. שיעור נפרד של 15% חל על תאגידים רב-לאומיים גדולים שהכנסתם הגלובלית המאוחדת עולה על 750 מיליון EUR, וזאת ביישום מסגרת העמוד השני (Pillar Two) של ה-OECD.
הכנסה פטורה
כמה קטגוריות פטורות ממס: דיבידנדים מחברות תושבות איחוד האמירויות (פטור השתתפות), רווחי הון מהחזקות מניות מזכות (בכפוף לתקופת החזקה ולתנאי שיעור החזקה), הכנסה מקרן השקעות מזכה, רווחי סניף זר (כאשר נבחרה אפשרות זו), והכנסה של גופי תועלת ציבורית מסוימים. כל פטור כרוך בתנאים ספציפיים שיש לעמוד בהם. כך למשל, פטור ההשתתפות מחייב שיעורי בעלות מינימליים ותקופות החזקה מינימליות.
מחירי העברה
כללי מחירי ההעברה מחייבים תמחור בתנאי שוק לעסקאות בין צדדים קשורים, כאשר התיעוד נדרש לעמוד בהנחיות ה-OECD למחירי העברה. קבוצות שהכנסתן הכוללת עולה על 200 מיליון AED נדרשות להכין תיק אב (Master File) ותיק מקומי (Local File). התאמות במחירי העברה עלולות לגרור הן התאמות מס ראשוניות והן קנסות. לכן, השקעה מוקדמת בתיעוד זולה הרבה יותר מתיקון בדיעבד.
קבוצות מס וקיזוז הפסדים
חברות תושבות איחוד האמירויות שבבעלות משותפת (החזקה של 95% ומעלה) רשאיות לבחור להקים קבוצת מס ולהגיש דוח מאוחד אחד. הקמת קבוצת מס מפשטת את ההיבטים המנהליים ומאפשרת לקזז הפסדים בתוך הקבוצה. עם זאת, יש לנתח בקפידה את הגומלין שבין הקלת הקבוצה לבין מעמד QFZP של חברי הקבוצה הפועלים באזור חופשי. קבוצות שמבנן אינו תקין עלולות לשלול בלא כוונה את שיעור ה-0% מגופים באזור חופשי.
מס החברות באיחוד האמירויות אינו עונשי. בשיעור של 9% הוא נותר מהנמוכים בעולם. ואולם הוא מס ממשי, הוא נאכף, והוא מתגמל את מי שמתכנן לקראתו ולא את מי שמגיב לו בדיעבד.
לוח הזמנים לציות
את הרישום לצורכי מס יש להשלים במועדים שנקבעו. את הדוחות יש להגיש ואת המס יש לשלם בתוך תשעה חודשים מתום תקופת המס. רישום באיחור גורר קנס של 10,000 AED. קנס על הגשה באיחור מתחיל ב-500 AED לחודש. תשלום באיחור גורר קנסות באחוזים מן הסכומים שטרם שולמו. כל חובה עומדת בפני עצמה, וחברה עלולה להיקנס בעת ובעונה אחת על רישום באיחור, על הגשה באיחור ועל תשלום באיחור.
Polaris מעניקה ייעוץ מס חברות מקצה לקצה: רישום, סיווג הכנסה, בחינת מעמד QFZP, הכנת תיעוד מחירי העברה והגשת דוחות ב-EmaraTax. צרו עמנו קשר בכתובת info@polaris.ae.