阿联酋的企业税制度已明确从引入阶段步入执法阶段。该税种依据 2022 年第 47 号联邦法令法设立，对超过 375,000 AED 的应税所得按 9% 征税。FTA 开展审查、出具评税、施加罚款的频率正不断上升，靠非正式手段应对合规的时代已经结束。
税率结构
这套架构看似简单:应税所得的前 375,000 AED 适用 0% 税率，超出部分一律按 9% 计税。符合条件的自由区企业(QFZP)就其合格所得享受 0% 税率。此外，合并全球收入超过 7.5 亿欧元的大型跨国企业还需适用 15% 的税率，以落实 OECD 的第二支柱框架。
免税所得
有几类所得可享免税:阿联酋居民企业派发的股息(参股免税)、符合条件的股权处置所得的资本利得(须满足持有期限和持股比例条件)、合格投资基金所得、境外分支机构利润(已作出相应选择的情况下),以及某些公益实体的所得。每项免税都附有须满足的特定条件——以参股免税为例，就要求达到最低持股比例并满足持有期限。
转让定价
转让定价规则要求关联方交易按公平交易原则定价，相关文档须符合 OECD 转让定价指南。合计收入超过 2 亿 AED 的集团必须编制主体文档和本地文档。转让定价一旦被调整，既会带来本金税款的补缴，也会引发罚款——因此在文档上提前投入，远比事后补救来得划算。
税务集团与亏损弥补
由同一方控股(持股 95% 以上)的阿联酋居民企业，可选择组成税务集团，提交单一的合并申报表。税务集团既能简化行政流程，也能在集团内部抵销亏损。不过，集团亏损弥补与自由区成员的QFZP 身份如何相互影响，需要审慎分析——集团架构设计不当，可能在无意间让自由区实体丧失 0% 税率资格。
阿联酋的企业税并非惩罚性税种——9% 的税率在全球范围内仍属最低之列。但它真实存在、切实执行，并且青睐那些主动筹划、而非被动应对的企业。
合规时间表
税务登记必须在规定期限内办妥。申报和缴税都须在纳税期间结束后九个月内完成。逾期登记将被处以 10,000 AED 罚款;逾期申报的罚款从每月 500 AED 起算;逾期缴款则按未缴金额的一定比例计罚。这几项义务彼此独立——一家企业完全可能因逾期登记、逾期申报、逾期缴款而同时受罚。
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