规则究竟要求什么
转让定价框架分三个层级运行。凡有关联方交易的公司，都必须遵循公平交易原则，并随时准备证明自身合规。关联方交易超过 4,000 万 AED 的公司，必须编制并留存一份本地档案，对每一项重大交易作详细分析。合并收入超过 31.5 亿 AED 的跨国集团，还须额外编制国别报告。
本地档案须包含以下内容:对公司业务运营的说明;功能分析，即厘清各方履行的职能、动用的资产与承担的风险;可比性分析，用以证明定价符合公平交易标准;以及证明定价是在交易发生当时确定、而非事后追补的同期文档。
常见的几个陷阱
阿联酋转让定价中最常见的差错，集中在管理费、知识产权许可与集团内贷款三方面。母公司向阿联酋子公司收取的管理费，必须对应实际提供的服务，而不能是随意的费用分摊。该笔费用须有功能分析作支撑，说明提供了哪些服务、由谁提供，以及为何收费水平符合市场价值。订有集团内服务协议的控股架构,应重新审视这些安排是否符合公平交易要求。
集团内融资，无论是贷款、担保还是现金池，同样必须按公平交易原则定价。母公司以 0% 利率向阿联酋子公司放贷，或子公司无偿提供担保，都会埋下转让定价隐患;而 FTA 的自动交叉比对工具，正是为揪出这类情形而设。
合规时间表
转让定价文档应同期编制，即在交易架构搭建之时就着手准备，而非拖到年末或税务审计时才补。FTA 有权随时调取文档;一旦无法及时提供，即会被推定为不合规。对于以 12 月为财年截止月的公司,2025 年度交易的文档应在 2026 年 9 月报税截止日之前备妥。
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阿联酋企业税制对关联方之间、以及个人与其关联人士之间的交易，采用 OECD 公平交易标准。2022 年第 47 号联邦法令第 34、35 条，连同 2023 年第 97 号部长决议，搭建了法律框架;FTA 于 2023 年 12 月发布、2024 年更新的《转让定价指南》,则补足了操作层面的细节。该框架适用于所有应税主体，合格自由区主体也不例外。身处自由区并不能豁免公平交易定价义务;恰恰相反，审查只会更严，因为关联方定价直接关系到合格收入的认定。
哪些主体须留存主体档案与本地档案
| 文档层级 | 触发条件 | 更新频率 |
|---|---|---|
| 公平交易定价分析(基础) | 所有关联方交易，无论金额大小 | 每年 |
| 本地档案 | 收入 ≥2 亿 AED,或为合并收入 ≥31.5 亿 AED 的集团成员 | 每年编制，应 FTA 要求提交 |
| 主体档案 | 合并收入 ≥31.5 亿 AED 的跨国企业集团成员 | 每年编制，应 FTA 要求提交 |
| 国别报告 | 合并收入 ≥31.5 亿 AED 的跨国企业集团的最终母公司 | 每年编制，在最终母公司所在司法管辖区提交 |
| 随企业税申报表附交的披露表 | 关联方交易合计 ≥4,000 万 AED,或对关联人士付款 ≥50 万 AED | 每年编制，随申报表一并提交 |
公平交易标准实际要求什么
公平交易标准规定:关联方之间的价格，应等同于独立各方在可比情形下会达成的价格。五种方法均可采用——可比非受控价格法(CUP)、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法(TNMM)与利润分割法，并适用 OECD「最适当方法」原则。在阿联酋的实务中，由于内部可比对象稀缺，交易净利润法(TNMM)最为常用。文档应做到:界定关联方交易;勾勒各方特征(职能、资产、风险);选定方法并说明理由;附上包含可比对象的基准分析;最后就公平交易区间、以及受测交易是否落入该区间得出结论。
关联人士——常被忽视的一类
「关联方」指处于共同所有权之下的公司。「关联人士」则是阿联酋特有、范围更广的一类，涵盖应税主体向其所有人(持股达 5% 及以上时)、高管和董事及其亲属支付的款项。向关联人士支付的薪金、费用、租金、股东贷款利息等，都必须处于市场水平，并有充分依据。凡高于市场水平的部分,FTA 均可不予扣除。对于通过服务费而非股息给自己发放报酬的业主自营中小企业，这是一处尤需留意的风险:若缺乏文档支撑的公平交易分析，该笔费用在审计中可能被重新定性。
QFZP 与转让定价:为何风险加倍
对于合格自由区主体，转让定价一旦出错，后果不止一重，而是两重。其一,FTA 可依据标准转让定价规则调整定价。其二，定价失当的关联方交易，可能使收入从「合格」被重新归为「非合格」,进而可能突破微量豁免门槛,导致该主体在五年内丧失 QFZP 资格。稳妥的做法是:无论是否达到 2 亿 AED 的本地档案门槛，都对所有重大关联方往来留存转让定价文档。
- 公平交易标准适用于一切关联方与关联人士交易，无论金额大小。
- 本地档案的门槛为收入 2 亿 AED;主体档案与 CbCR 的门槛为集团合并收入 31.5 亿 AED。
- 关联方交易合计达 4,000 万 AED、或对关联人士付款达 50 万 AED 时，须提交披露表。
- 关联人士规则涵盖业主薪金与股东贷款利息，这些都须按公平交易标准留存文档。
- QFZP 主体面临双重风险:既可能被调整定价，也可能因此丧失合格收入资格。