מהות כלכלית אינה מושג רגולטורי מופשט. זהו המבחן הקובע אם נוכחותה של ישות באיחוד האמירויות היא אמיתית או למראית עין בלבד, וההשלכות של כישלון במבחן זה כבר אינן תאורטיות אלא מעשיות לחלוטין. הקנסות על אי-ציות עשויים להגיע ל-400,000 דירהם. כישלון חוזר עלול להוביל לשלילת הרישיון. ומכיוון שהמידע מוחלף עם רשויות מס זרות, ליקויים במהות הכלכלית באיחוד האמירויות עלולים לעורר בחינה מדוקדקת גם בתחומי שיפוט אחרים בה בעת.
מה דורשות התקנות
תקנות המהות הכלכלית של איחוד האמירויות (ESR), שהוצגו לראשונה ב-2019 ועודכנו מאז, מחייבות ישויות באיחוד האמירויות העוסקות ב"פעילויות רלוונטיות" להוכיח מהות כלכלית מספקת בתוך האיחוד. התקנות מיישמות את מסגרת ה-BEPS של ה-OECD ומבטאות את מחויבותו של האיחוד כלפי האיחוד האירופי וה-OECD בתחום שקיפות המס.
הפעילויות הרלוונטיות מוגדרות במפורש: בנקאות, ביטוח, ניהול קרנות השקעה, מימון חכירה, מטה ראשי, ספנות, חברת אחזקות, קניין רוחני, ופעילות של מרכזי הפצה ושירות. ישות המפיקה הכנסה מכל אחת מפעילויות אלה נכנסת לתחולת ה-ESR, בין אם מדובר בישות מיינלנד, ישות באזור חופשי או ישות אופשור.
המבחן בן שלושת החלקים
ישויות המבצעות פעילויות רלוונטיות חייבות לעמוד בשלושה תנאים. ראשית, על הישות להיות מנוהלת ומובלת מתוך איחוד האמירויות, כלומר ישיבות הדירקטוריון נערכות במדינה, ההחלטות האסטרטגיות מתקבלות בידי דירקטורים הנוכחים באיחוד, והפרוטוקולים נרשמים כראוי. שנית, הפעילויות המרכזיות המפיקות הכנסה חייבות להתבצע באיחוד האמירויות, כלומר אותן פעילויות ספציפיות המייצרות במישרין את הכנסת הישות חייבות להתבצע בתוך המדינה. שלישית, על הישות להעסיק מספר מספיק של עובדים, להוציא הוצאות ולהחזיק נכסים פיזיים בהיקף ההולם את רמת פעילותה.
המבחן המצומצם החל על חברות אחזקות טהורות, אלה המחזיקות בהחזקות הון בלבד ומפיקות אך ורק דיבידנדים ורווחי הון, מחייב עמידה בחובות הדיווח והחזקת עובדים ומתחם המספיקים כדי להחזיק ולנהל את החזקות ההון. גם רף נמוך זה דורש מהות אמיתית: ישות ייעודית רדומה (SPV) ללא עובדים ועם כתובת של משרד וירטואלי לא תעמוד במבחן.
מבחן ה-ESR אינו תרגיל של ספירת ראשים. הוא בוחן אם מתרחשת באיחוד האמירויות פעילות כלכלית אמיתית: אם החלטות הניהול מתקבלות כאן, אם ההכנסה מופקת כאן, ואם המשאבים שהוקצו תואמים את ההכנסה המדווחת.
חובות הדיווח והקנסות
כל בעלי הרישיון חייבים להגיש מדי שנה הודעת ESR בתוך שישה חודשים מתום שנת הכספים, ובה הצהרה אם ביצעו פעילויות רלוונטיות כלשהן. ישויות שביצעו פעילויות רלוונטיות חייבות להגיש בנוסף דוח ESR בתוך שנים-עשר חודשים, ובו מידע מפורט על פעילותן, הכנסותיהן, עובדיהן, הוצאותיהן ונכסיהן.
הקנסות על איחור בהגשה נעים בין 10,000 ל-50,000 דירהם עבור ההודעה, ועד 400,000 דירהם עבור הדוח. אי-עמידה במבחן המהות לאחר ההגשה עלולה לגרור קנסות נוספים, וחשוב מכך, חילופי מידע יזומים על הישות עם רשויות מס זרות במסגרת ההסכמים הבין-לאומיים של איחוד האמירויות.
Polaris מעניקה שירותי ציות ל-ESR מקצה לקצה: הערכת פעילות, ניתוח פערים במהות הכלכלית, הגשת ההודעה והדוח, ומעקב שוטף. צרו עמנו קשר בכתובת info@polaris.ae.