TRC'ler Neden Önemli
Hindistan'daki bir iştirakten temettü alan bir BAE holding şirketini düşünelim. TRC olmadan Hindistan, vergiyi kendi yerel oranı (en fazla %20) üzerinden stopaj olarak kesebilir. Geçerli bir BAE TRC'si varsa, BAE-Hindistan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması stopajı %10'a veya daha düşük bir orana indirir. Yıllık 10 milyon AED temettüde aradaki fark, 1 milyon AED'lik vergi tasarrufu anlamına gelir. İşte bu avantajın kapısını açan belge TRC'dir.
TRC Nasıl Alınır
TRC'ler, Federal Vergi Dairesi tarafından EmaraTax platformu üzerinden düzenlenir. Gerekli koşullar şunlardır: geçerli bir BAE ticaret lisansı, en az bir yıllık faaliyet geçmişi, ekonomik öz kanıtı (BAE'de çalışan, ofis ve yönetim), ilgili döneme ait denetlenmiş mali tablolar ve belirtilen anlaşma ortağı ülke için eksiksiz doldurulmuş bir başvuru. İşlem genellikle 2 ila 4 hafta sürer.
Kurumlar vergisi açısından TRC başvuruları ESR uyumuyla birlikte ele alınmalıdır; çünkü anlaşma uygunluğunun temelini oluşturan ekonomik öz koşulları, TRC düzenlenmesinde aranan öz testleriyle büyük ölçüde örtüşür. BAE'de yeterli ekonomik öz sağlayan şirketler için TRC süreci sorunsuz işler; asgari düzeyde öze sahip olanlar ise zorluk yaşayabilir.
Yaygın Hatalar
En sık görülen hatalar şunlardır: çok erken başvurmak (12 aylık faaliyet süresi dolmadan), yeterli ekonomik özü ortaya koyamamak, denetlenmiş mali tabloları hazır bulundurmamak ve hiçbir anlaşmanın bulunmadığı ülkeler için TRC talep etmek. Uluslararası vergi planlaması, TRC gerekliliklerini ilk temettü ödemesinin vadesi geldiğinde akla gelen bir ayrıntı olarak değil, daha yapılandırma aşamasında belirlemelidir.
İlgili Görüşler
Make It in the Emirates 2026: Sanayi Yatırımının Kurumsal Yapılandırmayla Buluştuğu YerMake it in the Emirates 2026 platformu 4 Mayıs'ta başlatıldı ve ulusal ekonomi … BAE'de Ekonomik Öz Düzenlemeleri: Pratik Bir Uyum RehberiBAE Ekonomik Öz Düzenlemeleri, ilgili faaliyetleri yürüten kuruluşların yeterl … Dubai'deki En İyi Uluslararası Okullar 2026: Taşınan Aileler için Tam Rehber220'den fazla okul, 17 müfredat, 20.000 AED'den 100.000+ AED'ye varan ücretler …Bu Sertifika Tam Olarak Nedir ve Neden İki Kez Düzenlenir
BAE Vergi Mukimliği Sertifikası (TRC), başvuru sahibinin (gerçek kişi ya da tüzel kişi) belirli bir dönem için BAE vergi mukimi olduğunu Federal Vergi Dairesi adına resmî olarak teyit eden bir belgedir. TRC, BAE'nin 140'tan fazla Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması kapsamında işlerlik kazandıran belgedir: yabancı stopaj acenteleri, yabancı vergi daireleri ve yabancı bankalar, bu belgeyi sahibinin anlaşma oranlarından ve muafiyetlerinden yararlandığının kanıtı olarak kabul eder. Uygulamada birbirine paralel iki sertifika söz konusudur: yerel amaçlı bir TRC (BAE ikamet kurallarına göre düzenlenir) ve anlaşma amaçlı bir TRC (belirli bir anlaşmaya atıfla düzenlenir; ortak ülkenin gereklilikleri BAE'nin genel ikamet kurallarından farklı olduğunda kullanılır).
Kimler Hak Kazanır: Gerçek Kişiler
| Test | Eşik | Belgeler |
|---|---|---|
| Asıl ikametgâh ile mali ve kişisel çıkarların merkezi | BAE'de olmalı | İş sözleşmesi, kira sözleşmesi veya tapu, fatura belgeleri |
| Fiziksel varlık | 12 aylık dönemde 183 gün ve üzeri (kesin ölçüt) | Göçmenlik giriş çıkış kaydı çıktısı |
| Fiziksel varlık alternatifi | 90 gün ve üzeri; ayrıca BAE vatandaşlığı, ikameti, işvereni veya gayrimenkulü | Yukarıdakilerle birlikte UAE Pass durumu |
| Geçerli bir BAE ikamet vizesine sahip olmak | Evet | Emirates ID ve vize sayfası |
Kimler Hak Kazanır: Tüzel Kişiler
Bir BAE tüzel kişisi için ölçüt, şirketin BAE'de kurulmuş olması veya fiilen BAE'den yönetilip denetlenmesidir. "Fiilen yönetilip denetlenme" testi, anlaşmazlıkların çoğunun çıktığı noktadır: stratejik kararların nerede alındığına, yönetim kurulunun nerede toplandığına ve üst yönetimin gerçekte nerede çalıştığına bakar. Yöneticilerinin tamamı yurt dışında yaşayan ve yönetim kurulu toplantılarını yabancı ofislerden video bağlantısıyla yapan, BAE'de kurulmuş bir şirket, BAE ticaret lisansı olsa bile bu testi geçemeyebilir. BAE'de fiziksel katılımı belgeleyen ve BAE'de imzalanan yönetim kurulu tutanakları ile BAE'deki bir faaliyet varlığı (çalışanlar, işyeri), bu konudaki asıl kanıttır.
Başvuru Süreci
Başvurular EmaraTax üzerinden yapılır. Standart belge paketi şunları içerir: ticaret lisansı, Ana Sözleşme, döneme ait denetlenmiş mali tablolar (yeni kurulan şirketler için yönetim hesapları), dönemi kapsayan BAE banka hesap özetleri, kayıtlı ofis için kira sözleşmesi veya tapu senedi ve (istendiğinde) yönetimin BAE'de yürütüldüğünü kanıtlayan yönetim kurulu tutanakları. Gerçek kişiler için ise gereken belgeler şunlardır: pasaport, Emirates ID, ikamet vizesi, göçmenlik giriş çıkış raporu, BAE'deki ikametgâha ait kira sözleşmesi veya tapu ve altı aylık bir BAE banka hesap özeti. Devlet harçları tüzel kişiler için başvuru başına 500 AED ve düzenleme için 1.000 AED'dir (gerçek kişilerde 100/500 AED). Dosya eksiksizse standart işlem süresi 5 iş günüdür.
Anlaşma Stratejisi: TRC Masrafını Ne Zaman Çıkarır
TRC, en çok BAE dışı kaynaklı ve stopaja tabi geliri olan müşteriler için değerlidir: anlaşma ortaklarından gelen temettüler, faiz, telif ücretleri, sermaye kazançları ve hizmet ücretleri. BAE'nin Hindistan, Pakistan, Rusya, Türkiye, Mısır, Suudi Arabistan ve birçok AB ülkesiyle yaptığı anlaşmalar, bu gelirler üzerindeki stopaj vergisini azaltır veya tamamen kaldırır. Ancak ödemeyi yapan yabancı taraf, anlaşma oranını uygulamadan önce çoğu zaman güncel bir TRC ister. Stopaj oranındaki 10 puanlık bir indirimde, tek bir 500.000 AED'lik temettüde elde edilen tasarruf 50.000 AED'dir; TRC başvurusunun maliyeti ise 1.500 AED artı danışmanlık süresidir.
Yaygın Ret Nedenleri
Karşılaştığımız TRC retlerinin büyük çoğunluğu üç durumdan kaynaklanır. Birincisi yetersiz fiziksel varlıktır: pasaport damgaları, ilgili dönemde BAE'de 90 günden az kalındığını gösteren gerçek kişi başvuruları. İkincisi tüzel kişilerde zayıf öz kanıtıdır: BAE banka hesap özetinin, denetlenmiş hesapların veya BAE'de yapılan toplantılara ait yönetim kurulu tutanaklarının bulunmaması. Üçüncüsü yanlış sertifika tercihidir: yabancı makam yalnızca anlaşma amaçlı bir TRC kabul edecekken yerel amaçlı bir TRC için başvurmak; bu da yeniden başvuru yapmayı gerektirir. Polaris'in ikamet danışmanlığı, ilk girişimin başarıya ulaşması için öz inşasını ve TRC başvurusunu entegre eder.
- TRC, BAE anlaşma avantajlarına işlerlik kazandıran belgedir; bu belge olmadan yabancı stopaj acenteleri varsayılan (yüksek) oranları uygular.
- Gerçek kişiler: kesin ölçüt 183 gün; ya da 90 gün artı BAE ikameti, istihdamı veya gayrimenkulü.
- Tüzel kişiler: BAE'de kuruluş ya da fiilen BAE'den yönetilip denetlenme; yönetim kurulunun fiziksel toplantıları önemlidir.
- Dosya eksiksizse standart işlem süresi 5 iş günüdür.
- Yabancı makam istediğinde, yerel amaçlı değil anlaşma amaçlı TRC için başvurun.
Polaris Perspektifi
Polaris, TRC başvurularını kapsamlı bir uluslararası vergi planlamasının parçası olarak yürütür; başvuru sunulmadan önce ekonomik öz, belgeler ve anlaşma analizinin birbiriyle uyumlu olmasını sağlar.
Danışma Randevusu Alın →