استشارات ضريبة القيمة المضافة

حين تتجاوز التوريدات الخاضعة للضريبة والواردات AED 375,000 خلال الاثني عشر شهراً الماضية، أو يُتوقع أن تتجاوز هذا الرقم خلال الثلاثين يوماً التالية. فحد التسجيل الإلزامي المنشور لدى الهيئة الاتحادية للضرائب هو AED 375,000 ويجب تقديم الطلب خلال 30 يوماً من نشوء الالتزام؛ وتذكر الهيئة أن الحد لا ينطبق على الأعمال الأجنبية التي تُسجَّل من تاريخ بدء توريداتها في الإمارات. ويُتاح التسجيل الاختياري متى تجاوزت التوريدات الخاضعة للضريبة أو الواردات أو المصروفات الخاضعة للضريبة AED 187,500. وتُقدَّم الطلبات عبر EmaraTax مجاناً، ومدة المعالجة المعلنة لدى الهيئة 20 يوم عمل من اكتمال الطلب. ونحدد معك تاريخ التسجيل الصحيح، لأن التأخر فيه يعني احتساب الضريبة على التوريدات التي تمت قبل التسجيل.

المصادر: الهيئة الاتحادية للضرائب — التسجيل لضريبة القيمة المضافة (بطاقة الخدمة)؛ الهيئة الاتحادية للضرائب — موضوعات ضريبة القيمة المضافة – التسجيل لضريبة القيمة المضافة (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

النسبة الأساسية 5%، سارية منذ 1 يناير 2018. وتشمل التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر بموجب المادة 45 من المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 صادرات السلع والخدمات، والنقل الدولي، وأول بيع أو تأجير للمباني السكنية، وبعض المعادن الثمينة الاستثمارية، وخدمات رعاية صحية وتعليم محددة؛ فيفرض المورد 0% ويظل بإمكانه استرداد ضريبة المدخلات. أما التوريدات المعفاة بموجب المادة 46، وهي الخدمات المالية بما فيها التأمين على الحياة، والمباني السكنية عدا التوريد الأول الخاضع لنسبة الصفر، والأراضي الفضاء، والنقل المحلي للركاب، فلا تحمل ضريبة ولا يستطيع المورد استرداد الضريبة على تكاليف تقديمها. والتمييز بينهما يحدد موقف الاسترداد لديك، لذا نصنّف كل بند إيرادات في الفئة الصحيحة.

المصادر: البوابة الرسمية لحكومة الإمارات (u.ae) — التسجيل لضريبة القيمة المضافة؛ البوابة الرسمية لحكومة الإمارات (u.ae) — إرشادات بشأن التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر والمعفاة (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

ربع سنوياً لمعظم الأعمال، وشهرياً لأكبرها. فاللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 (قرار مجلس الوزراء رقم (52) لسنة 2017 وتعديلاته) تحدد الفترة الضريبية القياسية بثلاثة أشهر ميلادية، وتوضح البوابة الرسمية لحكومة الإمارات أن الهيئة تخصص فترات ربع سنوية للأعمال التي يقل حجم أعمالها السنوي عن 150 مليون درهم وفترات شهرية لمن يبلغ 150 مليون درهم فأكثر. ويجب أن يصل الإقرار إلى الهيئة وتُسدَّد الضريبة بحلول اليوم الثامن والعشرين بعد نهاية الفترة الضريبية. والتقديم إلكتروني عبر EmaraTax. وحين تتجاوز ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد ضريبة المخرجات يمكن استرداد الفائض. وندير تقويم تقديم لكل عميل ونطابق الإقرار مع الدفاتر قبل تقديمه.

المصادر: الهيئة الاتحادية للضرائب — اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة (قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 وتعديلاته)؛ البوابة الرسمية لحكومة الإمارات (u.ae) — تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

يكلّف التأخر في التسجيل 10,000 درهم. ويكلّف الإقرار المتأخر 1,000 درهم في المرة الأولى و2,000 درهم عند التكرار خلال 24 شهراً. ويستتبع التأخر في السداد 14% سنوياً تُحتسب شهرياً على الضريبة غير المسددة من اليوم التالي لتاريخ الاستحقاق، وقد حل هذا محل النظام السابق حين عدّل قرار مجلس الوزراء رقم (129) لسنة 2025 قرار مجلس الوزراء رقم (40) لسنة 2017 اعتباراً من 14 أبريل 2026. ويكلّف عدم الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة 10,000 درهم (20,000 درهم عند التكرار خلال 24 شهراً)، وعدم إصدار فاتورة ضريبية أو إشعار دائن ضريبي خلال المدة القانونية 2,500 درهم عن كل حالة مكتشفة. ونتعامل مع موعد اليوم الثامن والعشرين على أنه ثابت ونترك وقتاً كافياً لتنفيذ السداد.

المصادر: وزارة المالية — قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 في شأن الغرامات الإدارية على مخالفة القوانين الضريبية في الدولة وتعديلاته؛ الهيئة الاتحادية للضرائب — الهيئة الاتحادية للضرائب تعلن بدء سريان قرار تعديل الغرامات الإدارية على مخالفات التشريعات الضريبية وتدعو المسجلين إلى الاستفادة من مزايا القرار الجديد (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

على مراحل من 1 يناير 2027. فقرارات وزارة المالية الصادرة في سبتمبر 2025 تُدخل جميع المعاملات بين الأعمال وبين الأعمال والحكومة في نظام الفوترة الإلكترونية. وعلى الأعمال التي تبلغ إيراداتها السنوية AED 50,000,000 فأكثر تطبيقه من 1 يناير 2027؛ وقد مددت الوزارة موعد تعيينها مزود خدمة معتمداً من 31 يوليو 2026 إلى 30 أكتوبر 2026 لكنها أكدت في مايو 2026 أن موعد البدء في 1 يناير 2027 لم يتغير. وعلى الأعمال دون AED 50,000,000 تعيين مزود بحلول 31 مارس 2027 والتطبيق من 1 يوليو 2027؛ وتتبعها الجهات الحكومية في 1 أكتوبر 2027. وبدأت مرحلة تجريبية في 1 يوليو 2026. ونتحقق من شريحة إيراداتك، ونختار المزود، ونوائم بيانات فواتيرك مع الحقول الإلزامية.

المصادر: وزارة المالية — وزارة المالية تعلن إصدار قرارين وزاريين بشأن نطاق الالتزامات والجداول الزمنية لتطبيق نظام الفوترة الإلكترونية؛ وزارة المالية — وزارة المالية تعلن تعديلات محددة على قرارات نظام الفوترة الإلكترونية (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

نعم. فحين تتجاوز ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد عن فترة ما ضريبة المخرجات المستحقة، تتيح اللائحة التنفيذية رد الفائض، أو يمكنك ترحيله رصيداً دائناً مقابل الإقرارات المقبلة. ويُطلب الاسترداد عبر EmaraTax من خلال خدمة الاسترداد للمسجلين لدى الهيئة (النموذج VAT311) مع تقرير ضريبة المخرجات والمدخلات والفواتير الضريبية المؤيدة. والخدمة مجانية؛ ومدة المعالجة المعلنة لدى الهيئة 25 يوم عمل من اكتمال الطلب، تمتد إلى 55 يوم عمل حين يحتاج فريق التدقيق في الهيئة إلى الفحص، مع 25 يوم عمل إضافية إن طُلبت مستندات إضافية. ونعدّ ملف الاسترداد بحيث تتطابق الفواتير مع الإقرار ونرد على استفسارات الهيئة نيابة عنك.

المصادر: الهيئة الاتحادية للضرائب — استرداد الضريبة للمسجلين الضريبيين (بطاقة الخدمة)؛ الهيئة الاتحادية للضرائب — اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة (قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 وتعديلاته) (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

خلال 20 يوم عمل من الواقعة الموجبة. فالمادة 14 من اللائحة التنفيذية تلزم المسجل بتقديم طلب إلغاء التسجيل خلال 20 يوم عمل متى توقف عن التوريدات الخاضعة للضريبة ولم يتوقع أي توريد منها خلال الاثني عشر شهراً التالية، أو متى انخفضت توريداته ومصروفاته الخاضعة للضريبة خلال الاثني عشر شهراً السابقة دون حد التسجيل الاختياري البالغ AED 187,500 ولم يُتوقع تجاوزه خلال الثلاثين يوماً التالية. ويكلّف الطلب المتأخر 1,000 درهم شهرياً بحد أقصى 10,000 درهم بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (40) لسنة 2017 وتعديلاته. ويظل الإقرار النهائي مستحقاً عن الفترة الأخيرة. ونتولى إلغاء التسجيل بالتوازي مع التصفية أو إلغاء الرخصة حتى لا يختل التزامن بينهما.

المصادر: الهيئة الاتحادية للضرائب — اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة (قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 وتعديلاته)؛ وزارة المالية — قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 في شأن الغرامات الإدارية على مخالفة القوانين الضريبية في الدولة وتعديلاته (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)

عموماً لا. فرخصة المنطقة الحرة لا تغيّر بذاتها موقفك من ضريبة القيمة المضافة؛ وتسري حدود التسجيل والإقرارات والغرامات كما تسري على أي منشأة إماراتية. والاستثناء هو المنطقة المحددة، وهي منطقة مسماة في قرار لمجلس الوزراء، مسيّجة وخاضعة لرقابة جمركية على السلع والأشخاص، ولديها إجراءات داخلية لتخزين السلع ومعالجتها، ويتبع مشغّلها إجراءات الهيئة. وبموجب المادة 51 من اللائحة التنفيذية تُعامل هذه المنطقة كأنها خارج الدولة في معاملات سلعية محددة، ولا تخضع السلع المنقولة بين المناطق المحددة للضريبة إن لم يُفرج عنها أو تُعدَّل أثناء النقل. وإن أخلّت منطقة بتلك الشروط عُوملت كأنها داخل الدولة. ونؤكد وضع منطقتك قبل أن تعتمد عليه.

المصدر: الهيئة الاتحادية للضرائب — اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة (قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017 وتعديلاته) (تاريخ الوصول: 24 أكتوبر 2026)