Немногие темы в корпоративном структурировании в ОАЭ окружены таким количеством дезинформации, как допустимый объём деятельности компании, зарегистрированной в Международном корпоративном центре Рас-эль-Хаймы (RAK ICC). В сетевых публикациях регулярно утверждается, что офшорная компания «не может выставлять счета клиентам в ОАЭ», либо, напротив, что она «не платит налогов». Оба утверждения неверны. В настоящей статье изложена корректная правовая позиция со ссылкой на первоисточники: Регламент RAK ICC о коммерческих компаниях 2018 года, Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года о налогообложении корпораций и бизнеса и Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 года о налоге на добавленную стоимость.
Три тезиса, при правильном понимании, снимают большую часть путаницы. Во-первых, ограничение для компаний RAK ICC носит территориальный, а не персональный характер: Регламент ограничивает ведение предпринимательской деятельности на территории ОАЭ без соответствующей лицензии — он не запрещает заключать договоры с контрагентами из ОАЭ и выставлять им счета, если деятельность осуществляется из-за пределов ОАЭ. Во-вторых, несмотря на ярлык «офшор», компания RAK ICC является юридическим лицом ОАЭ и лицом-резидентом для целей корпоративного налога — с обязательной регистрацией и подачей отчётности. В-третьих, именно потому, что компания инкорпорирована в ОАЭ, она пользуется порогом обязательной регистрации по НДС в размере 375 000 AED, которого лишён по-настоящему иностранный поставщик.
1. Правовая база
RAK ICC — корпоративный реестр Правительства Рас-эль-Хаймы, созданный на основании Эмирского декрета № 4 от 2016 года и администрирующий, среди прочих актов, Регламент RAK ICC о коммерческих компаниях 2018 года (далее — «Регламент»). Компании, инкорпорированные по Регламенту — их обычно называют международными коммерческими или офшорными компаниями — прямо выведены из-под действия федерального Закона о коммерческих компаниях и регулируются Регламентом — актом, в значительной мере построенным на моделях общего права.
Регламент является основным регулирующим актом. На дату настоящей публикации Регистратор не издавал никаких политик, циркуляров, практических указаний или комплаенс-руководств, которые накладывали бы на работу с клиентами из ОАЭ какие-либо ограничения сверх предусмотренных самим Регламентом. Полный свод правил и регламентов RAK ICC опубликован на сайте Регистратора и доступен для ознакомления напрямую.
2. Что в действительности требует Положение 40: критерий места осуществления деятельности
Ключевое ограничение содержится в Положении 40 (Regulation 40) Регламента, и его конструкцию часто прочитывают неверно. Положение 40 не устанавливает запрета на сделки с лицами из ОАЭ. Оно устанавливает условное лицензионное требование: компания, ведущая предпринимательскую деятельность на территории ОАЭ, обязана предварительно получить все необходимые лицензии на такую деятельность у компетентных органов ОАЭ и соблюдать применимое законодательство ОАЭ в том виде, в каком оно распространяется на компании, инкорпорированные за пределами ОАЭ. Тем самым для целей лицензирования Регламент ставит компанию RAK ICC в положение иностранной компании.
Юридически значимым, таким образом, является место осуществления предпринимательской деятельности, а не статус или местонахождение клиента. Иностранная компания вправе на трансграничной основе заключать договоры с заказчиком из ОАЭ и выставлять ему счета, не имея лицензии ОАЭ; ей запрещено лишь вести бизнес на территории ОАЭ без лицензии. Тот же анализ применим и к компании RAK ICC. Если консультационные, консалтинговые, ИТ- или сопоставимые профессиональные услуги полностью оказываются удалённо из-за пределов ОАЭ — без помещений, персонала и операций внутри страны — компания не ведёт предпринимательскую деятельность на территории ОАЭ, лицензия не требуется, и компания вправе на законных основаниях выставлять счета своим клиентам в ОАЭ, включая компании, учреждённые в свободных зонах, таких как DMCC.
И наоборот: если услуги по существу выполняются на территории ОАЭ — например, персоналом, физически работающим из ОАЭ, либо через помещения или операции внутри страны — включается лицензионное требование Положения 40, и до начала деятельности необходимо получить соответствующую лицензию. Критерий — существо, а не форма: наименование деятельности «удалённой» не спасает, если выполняющий её человек сидит в ОАЭ.
3. Допустимые точки соприкосновения, не образующие ведения бизнеса
Регламент прямо закрепляет набор административных связей с ОАЭ, которые не образуют ведения бизнеса. Компания RAK ICC обязана постоянно иметь зарегистрированного агента, лицензированного RAK ICC, и зарегистрированный офис и вправе, не подпадая под лицензионные требования, поддерживать профессиональные контакты с юридическими консультантами, бухгалтерами и управляющими компаниями; хранить свои книги и записи в ОАЭ; проводить в ОАЭ заседания директоров и собрания участников; держать банковские счета в ОАЭ для текущих операционных расчётов; владеть долями в материковых компаниях и компаниях свободных зон ОАЭ; а также владеть недвижимостью в зонах, отведённых для офшорной собственности. Эти законодательные «безопасные гавани» носят административный характер и не распространяются на активную поставку товаров или услуг внутри ОАЭ.
Отдельно Регламент устанавливает отраслевые запреты общего действия: компания RAK ICC не вправе вести банковскую деятельность, деятельность страховщика, перестраховщика, страхового агента или страхового брокера, а равно иную регулируемую финансовую деятельность без соответствующей регуляторной лицензии. Эти запреты привязаны к характеру деятельности, где бы она ни осуществлялась.
Юридически значимым является место осуществления предпринимательской деятельности — а не статус или местонахождение клиента.
4. Когда нужна лицензия: маршрут коммерческой лицензии свободной зоны
Ещё недавно компания RAK ICC, чья планируемая деятельность подпадала под лицензионное требование, была практически вынуждена учреждать отдельное материковое юридическое лицо или компанию в свободной зоне. Ситуацию изменил Эмирский декрет Рас-эль-Хаймы № 12 от 2024 года, внёсший поправки в Эмирский декрет № 4 от 2016 года: RAK ICC получил право выдавать своим компаниям коммерческие лицензии свободной зоны (Free Zone Commercial Licence) вместе с зарегистрированным адресом в Экономической зоне Рас-эль-Хаймы (RAKEZ).
Практическое значение этого шага трудно переоценить. Существующая компания RAK ICC теперь может — без повторной инкорпорации и редомициляции — получить коммерческую лицензию на планируемые виды деятельности, развернуть операции в RAKEZ и обслуживать клиентов в ОАЭ без ограничений. Лицензированная компания RAK ICC, удовлетворяющая условиям режима квалифицированного лица свободной зоны — включая достаточное экономическое присутствие и квалифицируемый доход — может, кроме того, претендовать на ставку корпоративного налога 0%, доступную лицам свободных зон по Федеральному декрет-закону № 47 от 2022 года и принятым в его исполнение решениям. Выбор между сохранением чисто офшорной структуры и получением коммерческой лицензии свободной зоны — это, следовательно, структурное решение, которое следует принимать осознанно, исходя из того, где деятельность будет фактически осуществляться.
Связанные материалы
RAK ICC: полное руководство по Международному корпоративному центру Рас-эль-ХаймыОсновополагающий материал серии: что такое RAK ICC, его правовая база на основе общего права, типы компаний и ключевые применения.Корпоративный налог ОАЭ: подробное руководство на 2026 год и далееПолная картина корпоративного налога: ставки, лица-резиденты, регистрация, отчётность и льготы.Налоговые преимущества свободных зон в 2026 году: что осталось после правил QFZPРежим квалифицированного лица свободной зоны — экономическое присутствие, квалифицируемый доход и ставка 0%.5. Корпоративный налог: лицо-резидент ОАЭ, несмотря на офшорный ярлык
Из-за ярлыка «офшор» многие полагают, что компании RAK ICC находятся вне режима корпоративного налога ОАЭ. Это не так. Компания RAK ICC — юридическое лицо, инкорпорированное в ОАЭ, и потому является лицом-резидентом (Resident Person) в силу статьи 11(3)(a) Федерального декрет-закона № 47 от 2022 года (далее — «Закон о корпоративном налоге»), облагаемым налогом со своего общемирового дохода.
5.1 Регистрация и отчётность обязательны независимо от выручки
Каждая компания RAK ICC обязана зарегистрироваться для целей корпоративного налога в Федеральной налоговой службе. Административный штраф за несвоевременную регистрацию составляет 10 000 AED. Годовая декларация по корпоративному налогу подаётся в течение девяти месяцев после окончания каждого налогового периода в соответствии со статьёй 53 Закона о корпоративном налоге и сопровождается финансовой отчётностью. Эти обязанности действуют независимо от того, подлежит ли в итоге налог уплате.
5.2 Ставки и порог 375 000 AED
Согласно статье 3 Закона о корпоративном налоге в совокупности с Решением Кабинета министров № 116 от 2022 года налогооблагаемая прибыль до 375 000 AED облагается по ставке 0%, а превышение — по ставке 9%. Порог работает как ступень шкалы, а не как «обрыв»: компания с налогооблагаемой прибылью 500 000 AED платит 9% только со 125 000 AED. Подчеркнём: порог применяется к налогооблагаемой прибыли — бухгалтерской чистой прибыли с корректировками по Закону о корпоративном налоге — а не к выручке.
5.3 Льгота для малого бизнеса
Налогооблагаемое лицо-резидент, чья выручка не превышает 3 000 000 AED, может заявить льготу для малого бизнеса (Small Business Relief) по статье 21 Закона о корпоративном налоге и Министерскому решению № 73 от 2023 года; льгота доступна для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года. При выборе льготы лицо считается не получившим налогооблагаемой прибыли за период и вправе подавать упрощённую отчётность, а также освобождается от требований к документации по трансфертному ценообразованию.
5.4 Связанные стороны и связанные лица
Сделки между компанией RAK ICC и её связанными сторонами (Related Parties) должны соответствовать принципу «вытянутой руки», закреплённому в статье 34 Закона о корпоративном налоге; связанные стороны определены в статье 35 через родство, владение долей от 50% и контроль — включая возможность оказывать значительное влияние на ведение бизнеса. Кроме того, по статье 36 выплаты и выгоды, предоставляемые налогооблагаемым лицом связанному лицу (Connected Person) — к которым отнесены владелец, директор и должностное лицо налогооблагаемого лица, а также их связанные стороны — подлежат вычету лишь в той мере, в какой они соответствуют рыночной стоимости и понесены полностью и исключительно для целей бизнеса. Публичное разъяснение Федеральной налоговой службы CTP010 подтверждает, что статусы «директора» и «должностного лица» оцениваются по существу, а не по форме — по фактическим полномочиям и праву принимать решения, а не по формальной должности. Поэтому структуры, в которых физическое лицо через персональную компанию выставляет счета организации, где оно является владельцем, директором или должностным лицом, попадают под проверку рыночности цен на стороне плательщика, а при превышении такими выплатами 500 000 AED за период — и под раскрытие информации о связанных лицах в налоговой декларации.
6. НДС: пороговое преимущество инкорпорации в ОАЭ
Услуги, оказываемые компанией RAK ICC заказчику, учреждённому в ОАЭ, подпадают под НДС ОАЭ в силу статьи 2 Федерального декрет-закона № 8 от 2017 года (далее — «Закон об НДС»), причём место поставки находится в ОАЭ. Режим обозначенных зон (designated zones) распространяется только на товары; услуги во всех случаях считаются поставленными на территории ОАЭ и облагаются по стандартной ставке 5%, если поставщик зарегистрирован.
Однако именно в вопросе регистрации статус инкорпорации имеет решающее значение. Поскольку компания RAK ICC учреждена в ОАЭ, её обязанность зарегистрироваться определяется порогом статьи 13(1) Закона об НДС: регистрация обязательна лишь тогда, когда стоимость облагаемых поставок превысила 375 000 AED за предшествующие двенадцать месяцев либо, как ожидается, превысит эту сумму в ближайшие тридцать дней. Нерезидентный поставщик, напротив, никакого порога не имеет: по статье 13(2) лицо без места резидентства в ОАЭ, осуществляющее здесь облагаемые поставки, обязано зарегистрироваться с первого дирхама — за исключением случаев, когда обязанность исчислить налог лежит на зарегистрированном получателе в рамках механизма обратного начисления (reverse charge). Инкорпорация в ОАЭ, таким образом, ставит компанию RAK ICC в существенно более выгодное положение по НДС, чем выставление счетов клиентам в ОАЭ от лица по-настоящему иностранной структуры.
Добровольная регистрация доступна по статье 17 Закона об НДС, как только облагаемые поставки или облагаемые расходы превысят 187 500 AED. Целесообразность добровольной регистрации — вопрос коммерческого суждения: бизнес-клиенты возмещают предъявленный им НДС, поэтому в поставках между компаниями регистрация не создаёт ценового проигрыша и открывает возможность возмещения собственного входного налога; противовесом служит постоянная периодическая комплаенс-нагрузка.
| Вопрос | Позиция |
|---|---|
| Выставление счетов клиентам в ОАЭ; услуги полностью выполняются за пределами ОАЭ | Разрешено; лицензия ОАЭ не требуется (Положение 40) |
| Предпринимательская деятельность на территории ОАЭ | Лицензия должна быть получена до начала деятельности — например, коммерческая лицензия свободной зоны RAK ICC (Эмирский декрет № 12 от 2024 года) |
| Статус по корпоративному налогу | Лицо-резидент ОАЭ — статья 11(3)(a) Федерального декрет-закона № 47 от 2022 года; общемировой доход |
| Регистрация и отчётность по корпоративному налогу | Обязательны независимо от выручки; декларация — в течение девяти месяцев после окончания периода (статья 53); штраф 10 000 AED за просрочку регистрации |
| Ставка корпоративного налога | 0% с налогооблагаемой прибыли до 375 000 AED; 9% с превышения (Решение Кабинета министров № 116 от 2022 года) |
| Льгота для малого бизнеса | Доступна по заявлению при выручке ≤ 3 000 000 AED для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года (Министерское решение № 73 от 2023 года) |
| НДС на услуги клиентам в ОАЭ | В сфере действия налога; стандартная ставка 5%, если поставщик зарегистрирован |
| Обязательная регистрация по НДС | Только если облагаемые поставки превышают 375 000 AED за предшествующие двенадцать месяцев (статья 13(1) Закона об НДС) |
| Добровольная регистрация по НДС | Доступна, как только облагаемые поставки или расходы превысят 187 500 AED (статья 17) |
7. Распространённые заблуждения и их опровержение
«Компания RAK ICC не может выставлять счета клиентам в ОАЭ». Неверно. Регламент ограничивает ведение предпринимательской деятельности на территории ОАЭ без лицензии; он не запрещает выставлять счета заказчикам из ОАЭ за услуги, выполненные из-за пределов ОАЭ.
«Компании RAK ICC не платят налогов». Неверно. Компания RAK ICC является лицом-резидентом по статье 11(3)(a) Закона о корпоративном налоге, обязана зарегистрироваться в Федеральной налоговой службе и подавать годовые декларации. Возникает ли налог к уплате, зависит от налогооблагаемой прибыли, а не от офшорного ярлыка.
«Налог не подлежит уплате, значит, и отчитываться не нужно». Неверно. Обязанности по регистрации и подаче отчётности действуют независимо от размера налогооблагаемой прибыли, а штрафной режим применяется на практике.
«Порог 375 000 AED по корпоративному налогу — это порог по выручке». Неверно. Он применяется к налогооблагаемой прибыли — чистой прибыли с корректировками по Закону о корпоративном налоге — и работает как ступень со ставкой 0%: 9% взимаются только с превышения.
«НДС к офшорным компаниям не применяется никогда». Неверно. Поставки клиентам в ОАЭ входят в сферу действия НДС; преимущество компании как лица, учреждённого в ОАЭ, — порог обязательной регистрации 375 000 AED по статье 13(1), в котором нерезидентным поставщикам отказано статьёй 13(2).
«Удалённо — значит за пределами ОАЭ». Не обязательно. Критерий места выполнения оценивается по существу. Услуги, оказываемые «удалённо» физическим лицом, которое находится в ОАЭ, выполняются на территории ОАЭ — и включается лицензионное требование Положения 40.
Часто задаваемые вопросы
Может ли компания RAK ICC оказывать консультационные услуги компании в DMCC?
Да — при условии, что услуги полностью выполняются из-за пределов ОАЭ, без помещений, персонала и операций внутри страны. Если же деятельность будет вестись на территории ОАЭ, сначала необходимо получить соответствующую лицензию — например, коммерческую лицензию свободной зоны RAK ICC, введённую Эмирским декретом № 12 от 2024 года.
Обязана ли компания RAK ICC зарегистрироваться по корпоративному налогу ОАЭ?
Да. Как юридическое лицо ОАЭ она является лицом-резидентом по статье 11(3)(a) Федерального декрет-закона № 47 от 2022 года. Регистрация в Федеральной налоговой службе и ежегодная подача декларации по статье 53 обязательны независимо от выручки; штраф за просрочку регистрации — 10 000 AED.
Подлежит ли корпоративный налог уплате, если налогооблагаемая прибыль ниже 375 000 AED?
Нет. Налогооблагаемая прибыль до 375 000 AED облагается по ставке 0% согласно Решению Кабинета министров № 116 от 2022 года, а компания, отвечающая условиям, может дополнительно заявить льготу для малого бизнеса по Министерскому решению № 73 от 2023 года при выручке не выше 3 000 000 AED — для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года.
Должна ли компания RAK ICC регистрироваться по НДС?
Только если её облагаемые поставки превысили 375 000 AED за предшествующие двенадцать месяцев или, как ожидается, превысят эту сумму в ближайшие тридцать дней (статья 13(1) Федерального декрет-закона № 8 от 2017 года). Добровольная регистрация доступна с 187 500 AED по статье 17.
Где можно свериться с регулирующими актами?
Регламент RAK ICC о коммерческих компаниях 2018 года и полный свод правил RAK ICC опубликованы Регистратором на rakicc.com. Закон о корпоративном налоге, Закон об НДС и принятые в их исполнение решения публикуются Федеральной налоговой службой на tax.gov.ae.
- Ограничение Положения 40 Регламента RAK ICC о коммерческих компаниях 2018 года носит территориальный, а не персональный характер: оно ставит ведение бизнеса на территории ОАЭ под условие лицензирования — и не запрещает выставлять счета клиентам в ОАЭ за работу, выполненную из-за пределов ОАЭ.
- Если деятельность по существу будет выполняться на территории ОАЭ, сначала необходимо получить лицензию — а с принятием Эмирского декрета № 12 от 2024 года RAK ICC сам может выдать коммерческую лицензию свободной зоны с зарегистрированным адресом в RAKEZ, без повторной инкорпорации.
- Компания RAK ICC — лицо-резидент ОАЭ по статье 11(3)(a) Закона о корпоративном налоге: регистрация и ежегодная отчётность обязательны независимо от выручки, штраф за просрочку регистрации — 10 000 AED.
- Порог 375 000 AED — это ступень со ставкой 0% по налогооблагаемой прибыли, а не по выручке; 9% взимаются только с превышения. Льгота для малого бизнеса доступна по заявлению при выручке не выше 3 000 000 AED — для периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2026 года.
- Как лицо, учреждённое в ОАЭ, компания RAK ICC пользуется порогом обязательной регистрации по НДС в размере 375 000 AED, которого лишён нерезидентный поставщик: тот обязан регистрироваться с первого дирхама.
Взгляд Polaris
Polaris Corporate Services — лицензированный поставщик трастовых и корпоративных услуг, базирующийся в Международном финансовом центре Дубая (DIFC), зарегистрированный агент и партнёр RAK ICC. Мы консультируем по корпоративному структурированию, лицензированию и налоговому комплаенсу в RAK ICC, RAKEZ, DIFC, ADGM и в ОАЭ в целом: определяем допустимый объём деятельности структур RAK ICC, получаем коммерческие лицензии свободной зоны по механизму 2024 года, ведём регистрацию по корпоративному налогу, заявления льготы для малого бизнеса и годовую отчётность. Эта статья — часть нашей серии о RAK ICC: полное руководство по RAK ICC задаёт карту местности. Чтобы обсудить конкретную структуру, обратитесь к нашей команде.
КонтактыНастоящая публикация носит исключительно информационный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Законодательство приведено в редакции, действующей по состоянию на июль 2026 года. Прежде чем предпринимать действия по любому из затронутых вопросов, следует получить индивидуальную консультацию.