Почему TRC так важен
Возьмём холдинговую компанию в ОАЭ, получающую дивиденды от дочернего общества в Индии. Без TRC Индия может удержать налог по своей внутренней ставке (до 20%). При наличии действующего TRC ОАЭ соглашение об избежании двойного налогообложения между ОАЭ и Индией снижает налог у источника до 10% и ниже. На 10 млн AED годовых дивидендов разница составит 1 млн AED экономии на налоге. TRC — тот документ, который открывает доступ к этой выгоде.
Как получить TRC
TRC выдаёт Федеральное налоговое управление через платформу EmaraTax. Требования включают: действующую торговую лицензию ОАЭ, не менее года деятельности, подтверждение реального экономического присутствия (сотрудники, офис, управление в ОАЭ), аудированную финансовую отчётность за соответствующий период и заполненное заявление с указанием конкретной страны-партнёра по соглашению. Рассмотрение обычно занимает 2–4 недели.
Для целей корпоративного налога подачу заявления на TRC стоит согласовывать с соблюдением требований ESR: требования к экономическому присутствию, лежащие в основе права на льготы по соглашениям, пересекаются с проверками присутствия при выдаче TRC. У компаний с реальным присутствием в ОАЭ получение TRC проходит без затруднений; компании с минимальным присутствием могут столкнуться со сложностями.
Типичные ошибки
Слишком ранняя подача (до 12 месяцев деятельности), неспособность подтвердить достаточное присутствие, отсутствие готовой аудированной отчётности и запрос TRC для стран, с которыми соглашения нет. Международное налоговое планирование должно выявлять потребность в TRC ещё на этапе структурирования — а не задним числом, когда подходит срок первой выплаты дивидендов.
Похожие материалы
Make It in the Emirates 2026: где промышленные инвестиции встречаются с корпоративным структурированиемПлатформа Make It in the Emirates 2026 запущена 4 мая и направляет 473 млрд ди … Требования к экономическому присутствию в ОАЭ: практическое руководство по комплаенсуПравила ESR требуют, чтобы компании, ведущие соответствующую деятельность, под … Лучшие международные школы Дубая в 2026 году: путеводитель для семей при переездеБолее 220 школ, 17 учебных программ, стоимость от 20 000 до 100 000+ дирхамов …Что такое этот сертификат на самом деле — и почему его выдают в двух вариантах
Сертификат налогового резидентства ОАЭ (TRC) — официальное подтверждение, выдаваемое Федеральным налоговым управлением, о том, что заявитель — физическое или юридическое лицо — является налоговым резидентом ОАЭ в течение указанного периода. TRC — действующий документ в рамках более 140 соглашений ОАЭ об избежании двойного налогообложения: иностранные налоговые агенты, иностранные налоговые органы и иностранные банки принимают его как доказательство того, что владелец вправе пользоваться ставками и освобождениями по соглашению. По сути существуют два параллельных сертификата: TRC для внутренних целей (выдаётся по правилам резидентства ОАЭ) и TRC для целей соглашения (выдаётся со ссылкой на конкретное соглашение, когда требования юрисдикции-партнёра отличаются от общих правил резидентства ОАЭ).
Кто имеет право — физические лица
| Критерий | Порог | Документы |
|---|---|---|
| Основное место жительства и центр финансовых и личных интересов | В ОАЭ | Трудовой договор, договор аренды или свидетельство о праве собственности, счета за коммунальные услуги |
| Физическое присутствие | ≥183 дней за 12-месячный период (безусловный критерий) | Распечатка миграционного учёта |
| Альтернатива по физическому присутствию | ≥90 дней + статус гражданина ОАЭ, резидента, работодателя в ОАЭ или недвижимость | То же + статус UAE Pass |
| Имеет действующую резидентскую визу ОАЭ | Да | Emirates ID + страница с визой |
Кто имеет право — юридические лица
Для юридического лица из ОАЭ критерий — учреждение в ОАЭ либо фактическое управление и контроль из ОАЭ. Именно вокруг критерия «фактического управления и контроля» возникает большинство споров: он смотрит на то, где принимаются стратегические решения, где заседает совет директоров, где реально работает высшее руководство. Учреждённая в ОАЭ компания, все директора которой живут за рубежом, а заседания совета проходят по видеосвязи из иностранных офисов, может не пройти эту проверку даже при наличии торговой лицензии ОАЭ. Существенным доказательством служат протоколы совета директоров с подтверждением личного присутствия в ОАЭ, подписанные в ОАЭ, и действующее присутствие в стране (сотрудники, помещения).
Само заявление
Заявления подаются через EmaraTax. Стандартный пакет документов: торговая лицензия, учредительный договор, аудированная финансовая отчётность за период (или управленческая отчётность для недавно созданных компаний), выписки по банковским счетам ОАЭ за период, договор аренды или свидетельство о праве собственности на зарегистрированный офис и — при запросе — протоколы совета директоров, подтверждающие управление из ОАЭ. Для физических лиц: паспорт, Emirates ID, резидентская виза, отчёт о въездах и выездах из миграционной службы, договор аренды или свидетельство о праве собственности на жильё в ОАЭ и выписка по банковскому счёту ОАЭ за шесть месяцев. Государственные сборы для юридических лиц — 500 AED за заявление плюс 1 000 AED за выдачу (100/500 AED для физических лиц). При полном комплекте документов стандартный срок рассмотрения — 5 рабочих дней.
Стратегия по соглашениям: когда TRC окупается
TRC наиболее ценен для клиентов с доходом из источников за пределами ОАЭ, облагаемым налогом у источника: дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала и плата за услуги из стран-партнёров по соглашениям. Соглашения ОАЭ с Индией, Пакистаном, Россией, Турцией, Египтом, Саудовской Аравией и многими странами ЕС снижают или устраняют налог у источника по этим потокам — но иностранный плательщик обычно требует действующий TRC, прежде чем применить ставку по соглашению. Расчёт по одному дивиденду в 500 000 AED при снижении ставки налога у источника на 10 процентных пунктов — экономия 50 000 AED; стоимость заявления на TRC — 1 500 AED плюс время консультанта.
Частые причины отказа
На большинство отказов в выдаче TRC, которые мы видим, приходится три типа ситуаций. Первая: недостаточное физическое присутствие — у заявителей-физлиц штампы в паспорте показывают менее 90 дней в ОАЭ за период. Вторая: слабые доказательства присутствия у юридических лиц — нет выписок по банковским счетам ОАЭ, нет аудированной отчётности, нет протоколов заседаний совета в ОАЭ. Третья: не тот сертификат — заявление на внутренний TRC там, где иностранный орган примет только TRC для целей соглашения, что требует повторной подачи. Консалтинг Polaris по резидентству объединяет выстраивание реального присутствия и подачу заявления на TRC так, чтобы оно прошло с первой попытки.
- TRC — действующий документ для получения льгот ОАЭ по налоговым соглашениям; без него иностранные налоговые агенты применяют стандартные (высокие) ставки.
- Физические лица: 183 дня — безусловный критерий, либо 90 дней плюс резидентство, работа или недвижимость в ОАЭ.
- Юридические лица: учреждение в ОАЭ либо фактическое управление и контроль из ОАЭ — личные заседания совета директоров имеют значение.
- Стандартный срок рассмотрения — 5 рабочих дней при полном комплекте документов.
- Подавайте заявление на TRC для целей соглашения (а не внутренний), если иностранный орган требует именно его.
Взгляд Polaris
Polaris ведёт заявления на TRC в рамках комплексного международного налогового планирования — добиваясь, чтобы реальное присутствие, документы и анализ соглашений были согласованы ещё до подачи заявления.
Записаться на консультацию →