Was bleibt
Freizonen bieten weiterhin echte Vorteile: 100 % ausländisches Eigentum (auch wenn das Festland dies inzwischen ebenfalls zulässt), vereinfachte Gründungsprozesse, spezifische regulatorische Rahmenbedingungen für bestimmte Tätigkeiten und — für Unternehmen, die sich tatsächlich qualifizieren — 0 % Steuer auf qualifizierende Einkünfte. Das QFZP-Regime hat den Vorteil nicht beseitigt; es hat ihn an Bedingungen geknüpft.
Weitere fortbestehende Vorteile umfassen: Befreiungen von Einfuhrzöllen für Importe innerhalb der Freizone, zollfreie Wiederausfuhr, flexible Bürolösungen (einschließlich virtueller Büros und Flexi-Desk-Arrangements) sowie zonenspezifische Anreize (DMCC für Rohstoffe, DIFC für Finanzdienstleistungen, ADGM für virtuelle Vermögenswerte).
Was sich geändert hat
Die praktischen Änderungen sind erheblich: Alle QFZP-Gesellschaften müssen sich nun unabhängig vom Umsatz einer jährlichen Prüfung unterziehen, die Verrechnungspreis-Dokumentation ist für Transaktionen mit verbundenen Parteien verpflichtend, Substanzanforderungen müssen nachgewiesen (nicht nur erklärt) werden, und die Unterscheidung zwischen qualifizierenden und nicht qualifizierenden Einkünften muss sorgfältig gesteuert werden.
Für Unternehmen, deren Umsatz erhebliche nicht qualifizierende Einkünfte umfasst (in der Regel Umsätze mit Kunden auf dem VAE-Festland), gilt der QFZP-Vorteil möglicherweise nicht — und das Unternehmen zahlt auf alle steuerpflichtigen Einkünfte 9 % Körperschaftsteuer, ebenso wie eine Festlandgesellschaft. In diesem Szenario verursacht die Freizone Kosten (Zonengebühren, eingeschränkter Marktzugang), ohne den ausgleichenden Steuervorteil zu bieten.
Der Entscheidungsrahmen
Die Frage für 2026 lautet nicht „Sollte ich in einer Freizone sein?", sondern „Unterstützt mein Geschäftsmodell die QFZP-Qualifizierung?" Lautet die Antwort Ja — und machen die Umsatzstruktur, die Substanzanforderungen und die Compliance-Kosten den Satz von 0 % erreichbar — bleibt die Freizone attraktiv. Lautet die Antwort Nein, kann die Gründung auf dem Festland mehr Wert bieten: direkter Marktzugang, einfacheres Banking, bessere ICV-Bewertungen und derselbe Steuersatz von 9 %. Siehe unseren Leitfaden zur Wahl der Gesellschaftsform.
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Gemäß Kabinettsbeschluss 100 von 2023 (in der 2024 geänderten Fassung) erzielt ein Qualifying Free Zone Person 0 % Körperschaftsteuer auf qualifizierende Einkünfte und 9 % auf alles Übrige. „Qualifizierende Einkünfte" sind Einkünfte aus Transaktionen mit anderen Freizonenunternehmen sowie Einkünfte aus einer festgelegten Liste qualifizierender Tätigkeiten, die mit beliebigen Parteien ausgeübt werden — darunter Fertigung, Verarbeitung, das Halten von Anteilen, Fondsverwaltung, regulierte Rückversicherung und Treasury-Dienstleistungen für verbundene Parteien. Entscheidend ist, dass Verkäufe an Kunden auf dem VAE-Festland nicht qualifizierend sind, außer in engen Konstellationen der Verteilung aus ausgewiesenen Zonen (Designated Zones). Servicegebühren, die Kunden auf dem VAE-Festland in Rechnung gestellt werden, fallen eindeutig außerhalb der qualifizierenden Einkünfte.
| Tätigkeit | Mit Freizonen-Gegenpartei | Mit Gegenpartei auf dem VAE-Festland | Mit Gegenpartei außerhalb der VAE |
|---|---|---|---|
| Warenfertigung | 0% | 0% | 0% |
| Verteilung aus einer ausgewiesenen Zone (Designated Zone) | 0% | 0%* | 0% |
| Halten von Anteilen & Wertpapieren | 0% | 0% | 0% |
| Fondsverwaltung (reguliert) | 0% | 0% | 0% |
| Hauptsitzdienstleistungen für verbundene Parteien | 0% | 0 % (bei verbundenen Parteien) | 0 % (bei verbundenen Parteien) |
| Warenhandel zum VAE-Festland (nicht ausgewiesen) | 0% | 9% | 0% |
| Freiberufliche Dienstleistungen (Recht, Prüfung, Beratung) | 0% | 9% | 0% |
| Immobilieneinkünfte (gewerblich, in der Freizone an Freizonen-Mieter) | 0% | 9% | 9% |
Die De-minimis-Regel — und warum sie viele zu Fall bringt
Ein QFZP darf einen geringen Betrag an nicht qualifizierenden Einkünften erzielen, ohne seinen Status zu verlieren. Die De-minimis-Schwelle ist der niedrigere Wert aus AED 5 Millionen oder 5 % des Gesamtumsatzes. Wird sie auch nur einmal überschritten, verliert die Gesellschaft den QFZP-Status für den aktuellen Steuerzeitraum und die vier unmittelbar darauf folgenden Steuerzeiträume — fünf Jahre zum Standardsatz von 9 % auf alle Einkünfte, nicht nur auf den disqualifizierenden Umsatz. Damit ist die De-minimis-Regel eine der folgenschwersten Bestimmungen im VAE-Steuerrecht. Eine Freizonen-Dienstleistungsgesellschaft mit einem Umsatz von AED 60 Mio., die AED 4 Mio. an Festlandgebühren falsch klassifiziert, hat ihren Status nicht verloren; dasselbe Unternehmen, das AED 6 Mio. falsch klassifiziert, hat ihn für fünf Jahre verloren.
Die defensive Haltung ist die Klassifizierung je Rechnung im Zeitpunkt der Ausstellung. Jede Ausgangsrechnung sollte bei der Fakturierung mit ihrem Qualifizierungsstatus gekennzeichnet werden; die Software für das Umsatzmanagement sollte einen laufenden Zwischenstand erzeugen; die Finanzabteilung gleicht diesen Stand monatlich mit der Schwelle ab. Die Teams von Polaris für Buchhaltung und CFO-Beratung betreiben diese Kontrolle standardmäßig für Mandanten, die den QFZP-Status in Anspruch nehmen.
Substanz: Angemessene Geschäftstätigkeit in der Freizone
Der QFZP-Status erfordert darüber hinaus eine „angemessene" Substanz: physische Vermögenswerte, qualifizierte Mitarbeiter und Betriebsausgaben, die dem Umfang der Tätigkeit entsprechen. Ein Flexi-Desk mit einem Direktor und ohne Betriebsausgaben kann nicht glaubwürdig den QFZP-Status für AED 50 Mio. an „qualifizierenden" Einkünften beanspruchen. Der Substanztest ist bewusst dehnbar — es gibt keine gesetzliche Mindestmitarbeiterzahl oder Mindestbürofläche —, doch die FTA hat in ihren Leitlinien von 2025 signalisiert, dass der Test verbindlich ist und rückwirkend durchgesetzt wird. Freizonen-Holdinggesellschaften sollten in der Lage sein, in der Zone abgehaltene Vorstandssitzungen, einen eingetragenen Geschäftssitz, der keine virtuelle Adresse ist, und mindestens einen Vollzeitbeschäftigten mit einschlägiger Qualifikation nachzuweisen.
Der Wahlmechanismus — und der Ausweg
Der QFZP-Status ist nicht automatisch. Die Gesellschaft muss ihn in ihrer Körperschaftsteuererklärung wählen; unterbleibt die Wahl, gilt die Standardbehandlung mit 9 % auf Gewinne oberhalb von AED 375.000. Umgekehrt kann die Gesellschaft sich gegen den QFZP-Status entscheiden — am häufigsten, weil das Risiko einer De-minimis-Überschreitung zu hoch ist oder weil die Substanzinvestition im Verhältnis zur Steuerersparnis unwirtschaftlich ist. Hat sich eine Gesellschaft einmal dagegen entschieden, ist diese Wahl für den aktuellen Zeitraum zuzüglich vier Jahre unwiderruflich. Viele Handels- und Dienstleistungsunternehmen sind in den Jahren 2025–2026 zu dem Schluss gekommen, dass 9 % bei einer sauberen Struktur 0 % mit einem fünfjährigen Compliance-Überhang vorzuziehen sind.
- Der QFZP-Status bringt 0 % nur auf qualifizierende Einkünfte — Festland-Dienstleistungsumsätze, Honorare freiberuflicher Dienstleistungen und die meisten Immobilieneinkünfte fallen nicht darunter.
- De minimis ist der niedrigere Wert aus AED 5 Mio. oder 5 % — eine Überschreitung führt zum Verlust des Status für den aktuellen und die nächsten vier Steuerzeiträume.
- Eine angemessene Substanz ist verpflichtend: ein echtes Büro, echtes Personal, echte Vorstandstätigkeit in der Zone.
- Die Wahl erfolgt jährlich und ausdrücklich; ein Verzicht ist für fünf Zeiträume bindend.
- Für dienstleistungsorientierte Freizonenunternehmen, die Kunden auf dem VAE-Festland in Rechnung stellen, ist der Standardsatz von 9 % oft die einfachere und kostengünstigere Struktur, sobald die Compliance-Kosten einbezogen werden.
Polaris-Perspektive
Polaris bewertet die QFZP-Eignung bei der Unternehmensgründung und überprüft sie jährlich — und stellt so sicher, dass Freizonen-Mandanten ihre Qualifizierung aufrechterhalten oder bei einer Änderung des Umsatzmix umstrukturieren.
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