1. Discrepancias de ingresos entre las declaraciones de IVA y del impuesto de sociedades
Los sistemas automatizados de la FTA cruzan los ingresos declarados en las declaraciones de IVA con los ingresos declarados en las declaraciones del impuesto de sociedades. Las discrepancias se señalan automáticamente. Si sus declaraciones de IVA recogen 5 millones de AED en entregas gravadas pero su declaración del impuesto de sociedades consigna 3 millones de AED de ingresos, prepárese para recibir una carta.
2. Reclamaciones de QFZP sin la documentación adecuada
Las empresas de zona franca que reclaman el 0 % sobre la renta cualificada deben demostrar el cumplimiento de todas las condiciones del estatus de QFZP: la sustancia, las pruebas de renta cualificada, los estados financieros auditados (ahora obligatorios con independencia de los ingresos) y la documentación de precios de transferencia. Las reclamaciones sin pruebas justificativas son objetivos de inspección de alta prioridad.
3. Transacciones con partes vinculadas sin documentación de precios de transferencia
Las transacciones con partes vinculadas que carecen de documentación contemporánea son una señal de alerta. Cuanto mayor sea el valor, mayor será el riesgo. Las empresas que superen los 40 millones de AED en transacciones agregadas con partes vinculadas deben mantener la documentación del Archivo Local y del Archivo Maestro.
4 a 7: Otros factores
4. Registro tardío o incorrecto: las empresas que se registraron tarde se enfrentan a una exposición automática a sanciones y a un mayor escrutinio. 5. Datos aduaneros incoherentes: valores de importación que no coinciden con los costes de los bienes vendidos declarados. 6. Deducciones grandes o inusuales: reclamaciones de gastos extraordinarios, especialmente en el primer ejercicio de presentación. 7. Selección por sector: la FTA realiza campañas centradas en sectores, y el sector inmobiliario, el comercio y los servicios profesionales figuran entre los sectores que reciben atención en 2026.
La mejor protección frente al riesgo de inspección no consiste en eludirla, sino en estar preparado. Una teneduría de libros lista para auditoría desde el primer día, unos estados financieros que concilien con las declaraciones fiscales y unos registros de cumplimiento de AML que demuestren una gobernanza adecuada reducen tanto la probabilidad de ser seleccionado para inspección como el riesgo de conclusiones desfavorables si se es seleccionado.
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La Autoridad Tributaria Federal no inspecciona de forma aleatoria. La selección se basa en una puntuación de riesgo: las declaraciones se procesan a través de un motor analítico que compara las cifras declaradas con análisis comparativos de referencia entre pares (por código de actividad), las declaraciones de períodos anteriores, los datos de terceros (servicios bancarios, aduanas, registro de la propiedad, registros de inmigración de los empleados declarados) y la inteligencia de formato libre: denuncias anónimas, disputas con proveedores, facturas filtradas. Una declaración con una puntuación de anomalía alta se señala para una revisión de gabinete; solo una parte de las revisiones de gabinete escala a una inspección de campo completa. En la práctica, el factor que mueve un caso de la «puntuación» a la «carta» es casi siempre una incoherencia específica que el motor no puede conciliar, no el tamaño absoluto de la empresa.
Las once señales de alerta más comunes
| Patrón | Por qué lo desencadena | Mitigación |
|---|---|---|
| Pérdidas persistentes sin lógica comercial | Incoherente con las declaraciones de empresa en funcionamiento | Justificar con documentación de precios de transferencia o de reestructuración |
| Margen bruto muy por debajo de la mediana del sector | El motor señala una infravaloración de ingresos o una inflación de gastos | Mantener archivos de precios y contratos con proveedores |
| Transacciones con partes vinculadas ≥40 millones de AED no divulgadas | Falta el cuadro obligatorio de precios de transferencia | Presentar el formulario de divulgación de precios de transferencia con la declaración del impuesto de sociedades |
| Ventas en efectivo > 30 % de los ingresos en el sector B2B | Posible infradeclaración de entregas gravadas | Conciliar mensualmente el TPV con los depósitos bancarios |
| Reclamación de QFZP de zona franca con una elevada base de clientes del territorio continental | Sugiere que la renta no cualificada supera el umbral de minimis | Hacer seguimiento de los ingresos cualificados frente a los no cualificados por factura |
| Salarios de los administradores por encima del mercado sin registros de nómina | Posible distribución encubierta | Tramitar una nómina formal a través del WPS, actas del consejo para las primas |
| Recuperación de IVA soportado sin facturas fiscales justificativas | El IVA soportado recuperable no puede justificarse | Conservar facturas fiscales conformes durante 5 años |
| Caída significativa de los ingresos interanuales tras el registro | Posiblemente fragmentada para mantenerse por debajo del umbral de la SBR | Justificar las razones comerciales con contratos |
| Préstamos intragrupo sin intereses de plena competencia | Incumplimiento de los precios de transferencia | Establecer un análisis comparativo del interés mediante comparables |
| Uso del alivio para pequeñas empresas por una entidad con una facturación superior a 3 millones de AED | Incumplimiento directo de la elegibilidad | Realizar una proyección trimestral de ingresos |
| Renta de establecimiento permanente en el extranjero no declarada | Brecha de divulgación | Asignar toda la actividad en el extranjero a la consolidación de los EAU |
Qué ocurre cuando llega la carta
Una carta de inspección de la FTA suele conceder de 10 a 30 días hábiles para responder. La respuesta suele ser una solicitud de documentación: balance de comprobación, libro mayor, facturas justificativas de las transacciones muestreadas, archivos de precios de transferencia, contratos y extractos bancarios. El factor que más determina el resultado de una inspección es si los registros existen en una forma que pueda presentarse rápidamente y conciliarse. Las empresas que responden con archivos digitales bien organizados suelen cerrar las inspecciones con poco o ningún ajuste; las empresas que se apresuran a reconstruir los libros atraen muestreos adicionales y multiplicadores de sanción por una llevanza de registros inadecuada.
La obligación de conservar los registros durante cinco años, establecida en el Decreto-Ley Federal 47 de 2022, no admite interpretaciones laxas. Los registros deben poder recuperarse en un formato que permita la conciliación: libros de Excel vinculados a documentos de origen, con referencias cruzadas a la declaración del impuesto de sociedades tal como se presentó. El cambio que más reduce el riesgo de inspección es trasladar la teneduría de libros de carpetas no estructuradas a un sistema contable cuyos resultados alimenten directamente EmaraTax.
Sanciones: lo que realmente está en juego
Cuando una inspección detecta un déficit, la exposición financiera rara vez es el impuesto en sí. La acumulación de sanciones —el 15 % del déficit por un primer error, que asciende al 75 % cuando la FTA detecta una declaración errónea deliberada, más un interés de demora anual del 14 % desde la fecha de vencimiento original— es lo que encarece las inspecciones. Una obligación infradeclarada de 200.000 AED descubierta con tres años de retraso suele liquidarse por más de 350.000 AED una vez que se acumulan las sanciones y los intereses. Para los administradores con exposición a responsabilidad personal en virtud de las obligaciones de AML y de las DNFBP, las conclusiones de una inspección también pueden alimentar investigaciones regulatorias posteriores.
- Las inspecciones de la FTA se basan en una puntuación de riesgo, no son aleatorias: lo que impulsa la selección son las anomalías, no el tamaño.
- La mayoría de los factores son conciliables por anticipado: mantenga los archivos de precios de transferencia, haga seguimiento de los ingresos cualificados para QFZP y documente las condiciones intragrupo.
- La conservación de registros durante cinco años es un requisito legal, no una directriz: los registros deben ser conciliables, no solo estar almacenados.
- La exposición a sanciones suele superar el impuesto subyacente entre 1,5 y 2 veces una vez que se acumulan los intereses.
- La divulgación voluntaria en el plazo de 1 año desde el descubrimiento de un error es sustancialmente más económica que una conclusión iniciada por la FTA.
La perspectiva de Polaris
Polaris gestiona el cumplimiento fiscal de clientes en todas las jurisdicciones de los EAU, garantizando que las declaraciones sean internamente coherentes, estén debidamente documentadas y listas para auditoría antes de llegar a la FTA.
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