1. Umsatzabweichungen zwischen Umsatzsteuer- und Körperschaftsteuererklärung
Die automatisierten Systeme der FTA gleichen den in den Umsatzsteuererklärungen gemeldeten Umsatz mit dem in den Körperschaftsteuererklärungen angegebenen Umsatz ab. Abweichungen werden automatisch gekennzeichnet. Wenn Ihre Umsatzsteuererklärungen steuerbare Leistungen in Höhe von AED 5 Millionen ausweisen, Ihre Körperschaftsteuererklärung jedoch einen Umsatz von AED 3 Millionen meldet, müssen Sie mit einem Schreiben rechnen.
2. QFZP-Ansprüche ohne ordnungsgemäße Dokumentation
Freizonenunternehmen, die 0 % auf qualifizierende Einkünfte beanspruchen, müssen die Einhaltung sämtlicher QFZP-Bedingungen nachweisen — Substanz, Tests zu qualifizierenden Einkünften, geprüfte Jahresabschlüsse (nun unabhängig vom Umsatz verpflichtend) und Verrechnungspreis-Dokumentation. Ansprüche ohne unterstützende Nachweise sind vorrangige Prüfungsziele.
3. Transaktionen mit verbundenen Parteien ohne Verrechnungspreis-Dokumentation
Transaktionen mit verbundenen Parteien, denen eine zeitnahe Dokumentation fehlt, sind ein Warnsignal. Je höher der Wert, desto höher das Risiko. Unternehmen, die bei Transaktionen mit verbundenen Parteien insgesamt AED 40 Millionen überschreiten, müssen eine Local-File- und Master-File-Dokumentation vorhalten.
4–7: Weitere Auslöser
4. Verspätete oder fehlerhafte Registrierung — Unternehmen, die sich verspätet registriert haben, sind automatisch einem Sanktionsrisiko und verschärfter Prüfung ausgesetzt. 5. Widersprüchliche Zolldaten — Importwerte, die nicht mit den gemeldeten Herstellungskosten der verkauften Waren übereinstimmen. 6. Große oder ungewöhnliche Abzüge — außergewöhnliche Aufwandsansprüche, insbesondere im ersten Erklärungsjahr. 7. Branchenspezifische Ausrichtung — die FTA führt sektorbezogene Kampagnen durch, wobei Immobilien, Handel und freiberufliche Dienstleistungen zu den Branchen gehören, die 2026 besondere Aufmerksamkeit erhalten.
Der beste Schutz vor Prüfungsrisiken ist nicht die Vermeidung — es ist die Vorbereitung. Eine von Beginn an prüfungssichere Buchführung, Jahresabschlüsse, die mit den Steuererklärungen übereinstimmen, und AML-Compliance-Unterlagen, die eine ordnungsgemäße Governance belegen, verringern sowohl die Wahrscheinlichkeit einer Auswahl für eine Prüfung als auch das Risiko nachteiliger Feststellungen im Fall einer Auswahl.
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Die Federal Tax Authority prüft nicht nach dem Zufallsprinzip. Die Auswahl erfolgt risikobewertet: Erklärungen werden durch eine Analyse-Engine geführt, die die gemeldeten Zahlen mit Branchen-Benchmarks (nach Branchencode), Erklärungen früherer Zeiträume, Daten Dritter (Banken, Zoll, Immobilienregister, Einwanderungsdaten zu gemeldeten Beschäftigten) sowie freien Hinweisen — anonyme Meldungen, Lieferantenstreitigkeiten, durchgesickerte Rechnungen — vergleicht. Eine Erklärung mit hohem Anomalie-Score wird für eine Aktenprüfung gekennzeichnet; nur ein Teil der Aktenprüfungen wird zu einer vollständigen Vor-Ort-Prüfung ausgeweitet. In der Praxis ist der Auslöser, der einen Fall von „Score" zu „Schreiben" bewegt, fast immer eine konkrete Unstimmigkeit, die die Engine nicht auflösen kann, und nicht die absolute Größe des Unternehmens.
Die elf häufigsten Warnsignale
| Muster | Warum es auslöst | Abhilfe |
|---|---|---|
| Anhaltende Verluste ohne kommerzielle Logik | Unvereinbar mit Erklärungen zur Unternehmensfortführung | Mit Verrechnungspreis- oder Umstrukturierungsdokumentation belegen |
| Bruttomarge weit unter dem Branchenmedian | Engine kennzeichnet Umsatzunterschätzung oder Aufwandsaufblähung | Preisunterlagen und Lieferantenverträge vorhalten |
| Transaktionen mit verbundenen Parteien ≥ AED 40 Mio. nicht offengelegt | Verpflichtende TP-Aufstellung fehlt | TP-Offenlegung mit der CT-Erklärung einreichen |
| Barverkäufe > 30 % des Umsatzes im B2B-Sektor | Mögliche Unterdeklaration steuerbarer Leistungen | POS monatlich mit Bankeinzahlungen abgleichen |
| QFZP-Anspruch einer Freizonengesellschaft mit hohem Anteil an Festlandkunden | Deutet darauf hin, dass nicht qualifizierende Einkünfte die De-minimis-Schwelle überschreiten | Qualifizierende und nicht qualifizierende Umsätze je Rechnung verfolgen |
| Geschäftsführergehälter über Marktniveau ohne Lohnunterlagen | Mögliche verdeckte Gewinnausschüttung | Formelle Gehaltsabrechnung über WPS abwickeln, Vorstandsprotokolle für Boni |
| Vorsteuerabzug ohne unterstützende Steuerrechnungen | Abzugsfähige Vorsteuern können nicht belegt werden | Konforme Steuerrechnungen 5 Jahre lang vorhalten |
| Erheblicher Umsatzrückgang im Vorjahresvergleich nach der Registrierung | Möglicherweise aufgeteilt, um unter der SBR-Schwelle zu bleiben | Kommerzielle Gründe mit Verträgen belegen |
| Konzerninterne Darlehen ohne fremdüblichen Zins | TP-Nichteinhaltung | Zinssatz anhand von Vergleichswerten benchmarken |
| Inanspruchnahme der Small Business Relief durch eine Gesellschaft mit > AED 3 Mio. Umsatz | Unmittelbarer Verstoß gegen die Förderfähigkeit | Vierteljährliche Umsatzprognose durchführen |
| Nicht gemeldete Einkünfte einer ausländischen Betriebsstätte | Offenlegungslücke | Alle Auslandsaktivitäten der VAE-Konsolidierung zuordnen |
Was geschieht, nachdem ein Schreiben eingetroffen ist
Ein Prüfungsschreiben der FTA gewährt in der Regel 10 bis 30 Geschäftstage für eine Antwort. Die Antwort besteht meist aus der Anforderung von Unterlagen: Summen- und Saldenliste, Hauptbuch, Belegrechnungen für stichprobenweise ausgewählte Transaktionen, Verrechnungspreisunterlagen, Verträge und Kontoauszüge. Der mit Abstand größte Faktor für das Prüfungsergebnis ist, ob die Unterlagen in einer Form vorliegen, die rasch erstellt und abgeglichen werden kann. Unternehmen, die mit sauber organisierten digitalen Dateien antworten, schließen Prüfungen in der Regel mit geringer oder keiner Korrektur ab; Unternehmen, die hektisch versuchen, Buchungen nachträglich zu rekonstruieren, ziehen zusätzliche Stichproben und Sanktionsmultiplikatoren wegen unzureichender Aufzeichnungen auf sich.
Die fünfjährige Aufbewahrungspflicht gemäß dem Bundesgesetzesdekret 47 von 2022 ist kein weiches Ziel. Die Unterlagen müssen in einem Format abrufbar sein, das einen Abgleich unterstützt — Excel-Arbeitsmappen, die mit Quelldokumenten verknüpft sind, mit Querverweisen auf die eingereichte CT-Erklärung. Die einzelne Änderung, die das Prüfungsrisiko am stärksten verringert, ist die Verlagerung der Buchführung aus unstrukturierten Ordnern in ein Buchhaltungssystem, dessen Ergebnisse direkt in EmaraTax einfließen.
Sanktionen: Was tatsächlich auf dem Spiel steht
Stellt eine Prüfung einen Fehlbetrag fest, ist das finanzielle Risiko selten die Steuer selbst. Was Prüfungen teuer macht, ist der Sanktionsaufbau — 15 % des Fehlbetrags bei einem ersten Fehler, steigend auf 75 %, wenn die FTA eine vorsätzliche Falschangabe feststellt, zuzüglich 14 % jährlicher Verzugszinsen ab dem ursprünglichen Fälligkeitsdatum. Eine um AED 200.000 zu niedrig angegebene Steuerschuld, die drei Jahre verspätet entdeckt wird, wird in der Regel bei über AED 350.000 beglichen, sobald sich Sanktionen und Zinsen aufsummieren. Für Geschäftsführer mit persönlicher Haftung im Rahmen von AML- und DNFBP-Pflichten können Prüfungsfeststellungen zudem nachgelagerte regulatorische Untersuchungen nach sich ziehen.
- FTA-Prüfungen sind risikobewertet, nicht zufällig — Anomalien, nicht die Größe, bestimmen die Auswahl.
- Die meisten Auslöser sind im Voraus abgleichbar: Verrechnungspreisunterlagen vorhalten, qualifizierende QFZP-Umsätze verfolgen, konzerninterne Konditionen dokumentieren.
- Die fünfjährige Aufbewahrung von Unterlagen ist eine gesetzliche Pflicht, keine Richtlinie — die Unterlagen müssen abgleichbar sein, nicht nur gespeichert.
- Das Sanktionsrisiko übersteigt die zugrunde liegende Steuer in der Regel um das 1,5- bis 2-Fache, sobald sich die Zinsen aufsummieren.
- Eine freiwillige Offenlegung innerhalb eines Jahres nach Entdeckung eines Fehlers ist erheblich kostengünstiger als eine von der FTA veranlasste Feststellung.
Polaris-Perspektive
Polaris betreut die Steuer-Compliance für Mandanten in allen Rechtsordnungen der VAE — und stellt sicher, dass Erklärungen in sich stimmig, ordnungsgemäß dokumentiert und prüfungssicher sind, bevor sie bei der FTA eingehen.
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