Steuerliche Ansässigkeitsbescheinigungen der VAE: Ablauf, Anforderungen und ihre Bedeutung

Warum TRCs wichtig sind

Nehmen Sie eine Holdinggesellschaft in den VAE, die Dividenden von einer Tochtergesellschaft in Indien erhält. Ohne eine TRC kann Indien die Quellensteuer zum inländischen Satz von bis zu 20 % einbehalten. Mit einer gültigen VAE-TRC senkt das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den VAE und Indien die Quellensteuer auf 10 % oder darunter. Bei jährlichen Dividenden von AED 10 Millionen beträgt der Unterschied AED 1 Million an Steuerersparnis. Die TRC ist das Dokument, das diesen Vorteil erschließt.

Wie Sie eine TRC erhalten

TRCs werden von der Federal Tax Authority über die Plattform EmaraTax ausgestellt. Zu den Voraussetzungen zählen eine gültige VAE-Gewerbelizenz, eine Geschäftstätigkeit von mindestens einem Jahr, Nachweise wirtschaftlicher Substanz – Mitarbeiter, Büro, Geschäftsleitung in den VAE –, geprüfte Jahresabschlüsse für den betreffenden Zeitraum sowie ein vollständiger Antrag mit Angabe des Abkommenspartnerstaates. Die Bearbeitung dauert in der Regel zwei bis vier Wochen.

Für Zwecke der Körperschaftsteuer sollten TRC-Anträge mit der ESR-Compliance abgestimmt werden, denn die Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz, die der Abkommensberechtigung zugrunde liegen, überschneiden sich mit den Substanzprüfungen für die TRC-Ausstellung. Unternehmen mit einer ordentlichen Substanz in den VAE durchlaufen das TRC-Verfahren reibungslos; Unternehmen mit minimaler Substanz können auf Schwierigkeiten stoßen.

Häufige Fehler

Häufige Fehler sind eine zu frühe Antragstellung – vor zwölf Monaten Geschäftstätigkeit –, ein fehlender Nachweis ausreichender Substanz, nicht bereitliegende geprüfte Jahresabschlüsse sowie die Beantragung von TRCs für Länder, mit denen kein Abkommen besteht. Die internationale Steuerplanung sollte den Bedarf an einer TRC bereits in der Strukturierungsphase klären, nicht erst nachträglich, wenn die erste Dividendenzahlung ansteht.

Was die Bescheinigung tatsächlich ist – und warum sie zweimal ausgestellt wird

Eine steuerliche Ansässigkeitsbescheinigung der VAE (TRC) ist eine offizielle Bestätigung der Federal Tax Authority, dass der Antragsteller – eine natürliche oder juristische Person – für einen bestimmten Zeitraum in den VAE steuerlich ansässig ist. Die TRC ist das maßgebliche Dokument im Rahmen der über 140 Doppelbesteuerungsabkommen der VAE. Ausländische Quellensteuerstellen, ausländische Steuerbehörden und ausländische Banken akzeptieren sie als Nachweis, dass der Inhaber die Abkommenssätze und -befreiungen in Anspruch nehmen darf. Faktisch gibt es zwei parallele Bescheinigungen: eine TRC für inländische Zwecke, ausgestellt nach den VAE-Ansässigkeitsregeln, und eine TRC für Abkommenszwecke, die eigens auf ein bestimmtes Abkommen Bezug nimmt, wenn die Anforderungen der Partnerrechtsordnung von der allgemeinen VAE-Ansässigkeit abweichen.

Wer sich qualifiziert – natürliche Personen

Prüfungen der steuerlichen Ansässigkeit für natürliche Personen (Kabinettsbeschluss 85 von 2022)

Test	Schwelle	Unterlagen
Hauptwohnsitz sowie Mittelpunkt der finanziellen und persönlichen Interessen	in den VAE	Arbeitsvertrag, Mietvertrag oder Eigentumsurkunde, Rechnungen für Versorgungsleistungen
physische Anwesenheit	mindestens 183 Tage innerhalb von zwölf Monaten (in jedem Fall ausreichend)	Ausdruck des Ein- und Ausreiseprotokolls
Alternative zur physischen Anwesenheit	mindestens 90 Tage plus VAE-Staatsangehörigkeit, -Aufenthalt, -Arbeitgeber oder Immobilie	dieselben Unterlagen plus Nachweis des Pass- oder Aufenthaltsstatus
gültiges VAE-Aufenthaltsvisum vorhanden	ja	Emirates ID und Visumsseite

Wer sich qualifiziert – juristische Personen

Bei einer juristischen Person der VAE entscheidet die Gründung in den VAE oder die tatsächliche Leitung und Kontrolle vor Ort. Die Prüfung der „tatsächlichen Leitung und Kontrolle" ist der Punkt, an dem die meisten Streitigkeiten entstehen. Sie fragt, wo strategische Entscheidungen getroffen werden, wo der Vorstand tagt und wo die Geschäftsleitung tatsächlich arbeitet. Eine in den VAE gegründete Gesellschaft, deren Geschäftsführer sämtlich im Ausland leben und deren Vorstandssitzungen per Video aus ausländischen Büros stattfinden, besteht diese Prüfung selbst mit einer VAE-Gewerbelizenz nicht. Vorstandsprotokolle, die die persönliche Teilnahme in den VAE belegen und dort unterzeichnet wurden, sowie eine Präsenz vor Ort mit Mitarbeitern und Geschäftsräumen sind die tragenden Substanznachweise.

Der Antrag selbst

Anträge werden über EmaraTax gestellt. Das übliche Unterlagenpaket umfasst die Gewerbelizenz, den Gründungsvertrag (Memorandum of Association), geprüfte Jahresabschlüsse für den Zeitraum oder bei jüngeren Unternehmen betriebswirtschaftliche Auswertungen, VAE-Kontoauszüge für den Zeitraum, den Mietvertrag oder die Eigentumsurkunde für den eingetragenen Geschäftssitz sowie, sofern angefordert, Vorstandsprotokolle, die die Leitung in den VAE belegen. Für natürliche Personen kommen Reisepass, Emirates ID, Aufenthaltsvisum, der Ein- und Ausreisebericht der Einwanderungsbehörde, der Mietvertrag oder die Eigentumsurkunde zum VAE-Wohnsitz und ein VAE-Kontoauszug über sechs Monate hinzu. Die Behördengebühren betragen AED 500 für den Antrag zuzüglich AED 1.000 für die Ausstellung bei juristischen Personen, bei natürlichen Personen AED 100 und AED 500. Die Standardbearbeitung dauert fünf Werktage, sofern die Akte vollständig ist.

Abkommensstrategie: Wann sich die TRC bezahlt macht

Am wertvollsten ist die TRC für Mandanten mit Einkünften aus Quellen außerhalb der VAE, die der Quellensteuer unterliegen: Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Kapitalgewinne und Dienstleistungsentgelte von Abkommenspartnern. Die Abkommen der VAE mit Indien, Pakistan, Russland, der Türkei, Ägypten, Saudi-Arabien und vielen EU-Mitgliedstaaten senken oder beseitigen die Quellensteuer auf diese Zahlungsströme. Allerdings verlangt der ausländische Zahler in der Regel eine aktuelle TRC, bevor er den Abkommenssatz anwendet. Bei einer einzigen Dividende von AED 500.000 und einer Senkung des Quellensteuersatzes um 10 Prozentpunkte ergibt die Rechnung AED 50.000 Ersparnis, während der TRC-Antrag AED 1.500 zuzüglich Beratungszeit kostet.

Häufige Ablehnungsgründe

Drei Muster verursachen den Großteil der TRC-Ablehnungen, die wir beobachten. Erstens eine unzureichende physische Anwesenheit: Antragsteller, die natürliche Personen sind und deren Passstempel im fraglichen Zeitraum weniger als 90 Tage in den VAE ausweisen. Zweitens schwache Substanznachweise bei juristischen Personen: keine VAE-Kontoauszüge, keine geprüften Abschlüsse, keine Protokolle von Vorstandssitzungen in den VAE. Drittens die falsche Bescheinigung: die Beantragung einer inländischen TRC, obwohl die ausländische Behörde nur eine TRC für Abkommenszwecke akzeptiert, was eine erneute Antragstellung nötig macht. Die Aufenthaltsberatung von Polaris verzahnt den Aufbau der Substanz mit dem TRC-Antrag so, dass schon der erste Versuch gelingt.

Wichtigste Erkenntnisse

Die TRC ist das maßgebliche Dokument für die Abkommensvorteile der VAE; ohne sie wenden ausländische Quellensteuerstellen die hohen Standardsätze an.
Natürliche Personen: 183 Tage genügen in jedem Fall, alternativ 90 Tage plus Wohnsitz, Beschäftigung oder Immobilie in den VAE.
Juristische Personen: Gründung in den VAE oder tatsächliche Leitung und Kontrolle vor Ort; persönliche Vorstandssitzungen sind entscheidend.
Die Standardbearbeitung dauert fünf Werktage, sofern die Akte vollständig ist.
Beantragen Sie die TRC für Abkommenszwecke statt der inländischen, wo die ausländische Behörde dies verlangt.

Polaris-Perspektive

Polaris betreut TRC-Anträge als Teil einer umfassenden internationalen Steuerplanung und sorgt dafür, dass Substanz, Dokumentation und Abkommensanalyse aufeinander abgestimmt sind, bevor der Antrag eingereicht wird.

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