Pourquoi le TRC est essentiel
Prenons l'exemple d'une société holding émirienne qui perçoit des dividendes d'une filiale en Inde. En l'absence de TRC, l'Inde peut prélever une retenue à son taux interne, qui atteint 20 %. Avec un TRC émirien valide, la convention fiscale entre les Émirats et l'Inde ramène cette retenue à 10 %, voire moins. Sur 10 millions d'AED de dividendes annuels, l'écart représente 1 million d'AED d'économie d'impôt. Le TRC est le document qui débloque cet avantage.
Comment obtenir un TRC
Les TRC sont délivrés par la Federal Tax Authority via la plateforme EmaraTax. Les conditions à réunir sont les suivantes : une licence commerciale émirienne valide, au moins une année d'activité, des justificatifs de substance économique (salariés, bureau, direction aux Émirats), des états financiers audités pour la période concernée, ainsi qu'un dossier complet précisant le pays partenaire de la convention. L'instruction prend en général de deux à quatre semaines.
Pour les besoins de l'impôt sur les sociétés, les demandes de TRC ont intérêt à être coordonnées avec la conformité ESR : les exigences de substance économique qui fondent l'éligibilité conventionnelle recoupent les tests de substance retenus pour la délivrance du TRC. Les sociétés qui disposent d'une substance réelle aux Émirats voient leur démarche de TRC se dérouler sans heurt ; celles dont la substance est minime peuvent rencontrer des difficultés.
Les erreurs les plus fréquentes
Déposer la demande trop tôt (avant douze mois d'activité), ne pas démontrer une substance suffisante, ne pas disposer d'états financiers audités, ou encore solliciter un TRC pour des pays avec lesquels aucune convention n'existe. La planification fiscale internationale doit recenser les besoins en matière de TRC dès la phase de structuration, et non comme une réflexion de dernière minute lorsque le premier versement de dividendes approche.
Articles connexes
Make it in the Emirates 2026 : quand l’investissement industriel rejoint la structuration des sociétésLancée le 4 mai, la plateforme Make it in the Emirates 2026 réoriente 473 mill … Réglementation sur la substance économique aux EAU : le guide pratique de la conformitéLa réglementation sur la substance économique des EAU impose aux entités exerç … Les meilleures écoles internationales de Dubaï en 2026 : le guide des familles qui s’installentPlus de 220 écoles, 17 programmes, des frais de 20 000 à plus de 100 000 AED : …Ce qu'est réellement le certificat, et pourquoi il en existe deux versions
Le certificat de résidence fiscale des Émirats (TRC) est une attestation officielle délivrée par la Federal Tax Authority confirmant que le demandeur, personne physique ou personne morale, est résident fiscal des Émirats pour une période donnée. Le TRC est le document opérationnel des plus de 140 conventions de non-double imposition des Émirats : les agents chargés de la retenue à la source à l'étranger, les administrations fiscales étrangères et les banques étrangères l'acceptent comme preuve que son titulaire bénéficie des taux et des exonérations prévus par les conventions. Il existe en réalité deux certificats parallèles : un TRC à usage interne (délivré au regard des règles de résidence émiriennes) et un TRC à usage conventionnel (délivré en référence à une convention nommément désignée, lorsque les exigences de la juridiction partenaire diffèrent des règles générales de résidence aux Émirats).
Qui est éligible : les personnes physiques
| Critère | Seuil | Justificatifs |
|---|---|---|
| Lieu de résidence principal et centre des intérêts financiers et personnels | Aux Émirats | Contrat de travail, bail ou titre de propriété, factures de services |
| Présence physique | 183 jours ou plus sur une période de 12 mois (critère définitif) | Relevé des entrées et sorties des services de l'immigration |
| Présence physique, autre cas | 90 jours ou plus, et nationalité, résidence, employeur ou bien immobilier aux Émirats | Mêmes justificatifs, plus le statut UAE Pass |
| Titulaire d'un visa de résidence émirien valide | Oui | Carte d'identité émirienne (Emirates ID) et page du visa |
Qui est éligible : les personnes morales
Pour une personne morale émirienne, le critère est la constitution aux Émirats ou le fait d'y être effectivement gérée et contrôlée. C'est sur ce critère de « gestion et contrôle effectifs » que naissent la plupart des litiges : il s'attache au lieu où sont prises les décisions stratégiques, où se réunit le conseil d'administration, où la direction générale exerce réellement son activité. Une entité constituée aux Émirats dont tous les administrateurs vivent à l'étranger et dont le conseil se réunit en visioconférence depuis des bureaux étrangers peut échouer à ce critère, même titulaire d'une licence commerciale émirienne. Des procès-verbaux de conseil attestant une présence physique aux Émirats, signés aux Émirats, ainsi qu'une présence opérationnelle dans le pays (salariés, locaux) constituent les preuves de fond.
La demande proprement dite
Les demandes se font sur EmaraTax. Le dossier documentaire type comprend : la licence commerciale, les statuts, les états financiers audités de la période (ou des comptes de gestion pour les entités plus récentes), les relevés bancaires émiriens couvrant la période, le bail ou le titre de propriété du siège social et, lorsqu'ils sont demandés, les procès-verbaux de conseil attestant une gestion aux Émirats. Pour les personnes physiques : passeport, Emirates ID, visa de résidence, relevé des entrées et sorties auprès des services de l'immigration, bail ou titre de propriété du logement aux Émirats, et un relevé bancaire émirien de six mois. Les frais administratifs s'élèvent à 500 AED pour la demande, auxquels s'ajoutent 1 000 AED pour la délivrance dans le cas des personnes morales (100 et 500 AED pour les personnes physiques). L'instruction standard prend 5 jours ouvrables lorsque le dossier est complet.
Stratégie conventionnelle : quand le TRC s'autofinance
Le TRC prend toute sa valeur pour les clients qui perçoivent des revenus de source non émirienne soumis à retenue à la source : dividendes, intérêts, redevances, plus-values et honoraires de services en provenance de pays partenaires d'une convention. Les conventions des Émirats avec l'Inde, le Pakistan, la Russie, la Turquie, l'Égypte, l'Arabie saoudite et de nombreux États membres de l'Union européenne réduisent ou suppriment la retenue à la source sur ces flux. Le payeur étranger exige toutefois en général un TRC en cours de validité avant d'appliquer le taux conventionnel. Le calcul est éloquent : sur un seul dividende de 500 000 AED, une réduction de 10 points de retenue représente 50 000 AED d'économie, là où le coût de la demande de TRC est de 1 500 AED, hors temps de conseil.
Les motifs de refus les plus courants
Trois cas de figure expliquent l'essentiel des refus de TRC que nous observons. Premièrement, une présence physique insuffisante : des demandeurs personnes physiques dont les tampons du passeport font apparaître moins de 90 jours aux Émirats sur la période. Deuxièmement, une preuve de substance trop faible pour les personnes morales : ni relevés bancaires émiriens, ni comptes audités, ni procès-verbaux de réunions tenues aux Émirats. Troisièmement, le mauvais certificat : la demande d'un TRC à usage interne alors que l'administration étrangère n'accepte qu'un TRC à usage conventionnel, ce qui oblige à recommencer la démarche. Le conseil en résidence de Polaris intègre la constitution de la substance et la demande de TRC, de sorte que la première tentative aboutisse.
- Le TRC est le document opérationnel pour bénéficier des avantages conventionnels des Émirats ; sans lui, les agents étrangers de retenue à la source appliquent les taux par défaut, élevés.
- Personnes physiques : 183 jours, critère définitif, ou 90 jours assortis d'une résidence, d'un emploi ou d'un bien immobilier aux Émirats.
- Personnes morales : constitution aux Émirats ou gestion et contrôle effectifs dans le pays ; les réunions physiques du conseil sont déterminantes.
- Instruction standard de 5 jours ouvrables lorsque le dossier est complet.
- Demandez le TRC à usage conventionnel (et non celui à usage interne) lorsque l'administration étrangère l'exige.
Le point de vue de Polaris
Polaris pilote les demandes de TRC dans le cadre d'une planification fiscale internationale complète : nous veillons à ce que la substance, la documentation et l'analyse conventionnelle soient alignées avant le dépôt de la demande.
Demander une consultation →